英国:碳边境调节机制(CBAM)确认于2027年1月实施

UK CBAM将对铝、水泥、化肥、氢、铁和钢等行业进口商品中所含的碳排放征税,以使其碳成本与适用于英国国内碳市场(UK ETS)的本国生产商所承担的成本相一致。2024年10月30日的文件确立了原则:该税项在货物进入英国自由流通时产生,税率取决于申报的实际排放量,若无相关数据则采用默认值。

政府提高了强制注册门槛:凡在连续十二个月内负责的CBAM商品价值超过5万英镑者,须向HMRC登记为CBAM纳税义务人,提交关于数量和内含排放量的季度申报,并缴纳应缴税款。该门槛相较最初拟议的1万英镑有所提高,据政府自身估算,这一调整可将逾80%的潜在受影响企业排除在外,同时仍覆盖逾99%的相关排放量。

首个申报期将持续至2027年12月31日,首次缴款预计于2028年5月31日到期。在此之前,HMRC须发布初级及次级立法,以及面向纳税义务人和境外经营者的详细沟通机制和操作指引。截至2026年9月27日,除2024年10月文件附录B之外,尚未公布最终的关税编码清单。

受影响的是所有在连续十二个月内进口铝、钢、水泥、化肥或氢制成品或半成品且价值超过5万英镑门槛的英国进口商,不论货物原产地为何。中国出口商或工厂对HMRC没有直接义务:在货物进入自由流通时对该货物负责的英国进口商,才是UK CBAM的纳税义务人。