完税价格与关税计算：计税基础、调整项、税率

完税价格是计算关税、以及在很大程度上计算进口环节增值税的基础。它并不总是商业发票上标注的价格：而是按世界贸易组织海关估价协议在全球层面统一规定的规则重新构建出来的一个价值。

在欧盟境内，这些规则被欧盟海关法典，即(EU) No 952/2013号法规所采纳。主要方法称为成交价格法，从为出口到欧盟而销售的货物实际支付或应付的价格出发，再对其施加一系列调整。

工厂开票的价格并不总是够用。国际运费和保险费，只要尚未包含在价格之中，就须加到完税价格中，这一点直接取决于所协商的贸易术语。EXW或FOB报价意味着须另行加上运费；CIF报价则已经包含了运费。

其他费用如果存在，也须加入：销售佣金、与货物相关且其支付构成销售条件的许可费或权利金、买方为生产免费或以优惠价格提供的模具或材料的价值，以及包装费用。

相反，有些费用即便出现在同一张发票上，也不属于完税价格的一部分。支付给代表买方的代理人的购买佣金，只要合同能清楚证明这一点，就被排除在外。进入欧盟之后产生的运输费用，例如运至您仓库的最后一段配送费，只要贸易术语将其与出口价格区分开来，同样不计入计税基础。

延期付款利息，只要单独列明且金额合理，在一定条件下也可以被排除。这些区分须以独立的单据来证明：一张把所有内容混在一行的发票，会让申报变得复杂。

在欧盟境内对进口产品进行复制生产的权利费，只要单独开票，在一定条件下同样不计入完税价格。这一区分主要涉及以品牌或设计许可方式销售的产品，其中复制权利金不应与货物本身的价格相混淆。

完税价格确定之后，适用于其上的关税税率取决于货物的海关编码，而不是其价格。欧盟共同关税税则中的每一个编码都有自己的税率，可能为零、以百分比表示，或按单位或重量计的特定税率。编码选错，即使价值不变，税率也会随之改变。

这一税率之后还会叠加可能适用的贸易救济措施，即反倾销税或反补贴税，这些税率针对某些中国产品征收，通常同样按完税价格的百分比计算。进口环节增值税最终是在一个包含完税价格、关税以及运至进口时已知最终目的地为止运费的基础上计算的。

货物的原产地也起着作用，与其价值无关：欧盟与第三国签订的贸易协定可能开放优惠税率，有时甚至为零税率，前提是须以获认可的单据证明该原产地。一件由来自其他地方的零部件在中国组装而成的货物，并不会自动获得该第三方原产地。

以一批中国港口FOB条件的进口货物为例：工厂发票给出的是货物装船时的价格。完税价格须加上海运费和保险费，直至进入欧洲港口为止，且须以这些服务的实际发票为依据，而非估算。

随后，与海关编码对应的关税税率适用于这一总额，得出应缴关税金额。进口环节增值税最终是在完税价格、已缴关税以及运至最终目的地剩余运费之和的基础上计算的。每一步都依赖于上一步的结果：海关编码或贸易术语上的一个错误，会波及整个计算过程。

当工厂发票以人民币或美元计价时，折算为欧元须按海关法规规定日期适用的官方汇率进行，而不是按下单当天的汇率，也不是按与银行协商的汇率。开票日期与申报日期之间的时间差，可能因此使最终的完税价格出现细微变化。

Sorva是一家采购与贸易经纪公司，会根据正确的单据为每个项目构建完税价格：工厂发票、运费报价、可能的额外提供物，均以我们广州的中文团队所议定的贸易术语为基础。我们还会核实所采用的海关编码与实际进口产品是否一致。

在大多数情况下，您无需支付服务费：您开立一个合作项目，由我们为您与工厂议价，我们从出厂价中收取佣金，并在之后进入关税计算的各项要素上保持完全透明。