Muitas vērtība un nodokļu aprēķins: bāze, korekcijas, likme

Muitas vērtība kalpo par pamatu muitas nodokļu aprēķinam un lielā mērā arī importa PVN aprēķinam. Tā ne vienmēr ir komerciālajā rēķinā norādītā cena: tā ir vērtība, kas atjaunota pēc pasaulē saskaņotiem noteikumiem, ko nosaka Pasaules Tirdzniecības organizācijas nolīgums par muitas vērtību.

Eiropas Savienībā šos noteikumus pārņem Savienības Muitas kodekss, Regula (ES) Nr. 952/2013. Galvenā metode, saukta darījuma vērtība, sāk no faktiski samaksātās vai maksājamās cenas par preci, kas pārdota eksportam uz Savienību, tad tai piemēro virkni korekciju.

Rūpnīcas izrakstītā cena ne vienmēr ir pietiekama. Starptautiskā krava un apdrošināšana līdz ieceļošanas punktam Savienībā pievienojas muitas vērtībai, ja tās jau nav iekļautas cenā, kas tieši atkarīgs no apspriestā Incoterms. EXW vai FOB cenu piedāvājums parāda kravu, kas jāpievieno; CIF piedāvājums to jau iekļauj.

Citi elementi pievienojas, ja tie pastāv: pārdošanas komisijas, autoratlīdzības vai licences maksas, kas saistītas ar preci, ja to samaksa ir pārdošanas priekšnoteikums, veidņu vai materiālu vērtība, ko pircējs bez maksas vai par pazeminātu cenu sniedzis ražošanai, un iepakojuma izmaksas.

Dažas izmaksas, gluži pretēji, neietilpst muitas vērtībā, pat ja tās parādās tajā pašā rēķinā. Pirkšanas komisijas, kas samaksātas aģentam, kurš pārstāv pircēju, ir izslēgtas, ja to skaidri pierāda līgums. Transporta izmaksas pēc ieceļošanas Savienībā, piemēram, gala piegāde līdz jūsu noliktavai, arī paliek ārpus bāzes, ja Incoterms tās nošķir no eksporta cenas.

Procenti par atlikto maksājumu, ja tie norādīti atsevišķi un ir saprātīgi, ar nosacījumiem arī var tikt izslēgti. Šīs atšķirības jāpierāda ar atsevišķiem dokumentiem: rēķins, kas visu sajauc vienā rindā, sarežģī deklarāciju.

Importētas preces reproducēšanas tiesības Savienībā, ja tās izrakstītas atsevišķi, ar zināmiem nosacījumiem arī izbēg no muitas vērtības. Šī atšķirība galvenokārt attiecas uz precēm, kas pārdotas ar preču zīmes vai dizaina licenci, kur reproducēšanas atlīdzība nav jaucama ar pašas preces cenu.

Kad muitas vērtība ir noteikta, tai piemērotā nodokļa likme ir atkarīga no preces muitas koda, nevis no tās cenas. Katram Savienības kopējā muitas tarifa kodam ir sava likme, kas var būt nulle, izteikta procentos, vai specifiska par vienību vai svaru. Nepareizi izvēlēts kods maina likmi, pat ja vērtība paliek tā pati.

Šī likme pēc tam pievienojas iespējamiem tirdzniecības aizsardzības pasākumiem, antidempinga vai kompensācijas nodokļiem, kas skar dažas Ķīnas preces un bieži arī tiek aprēķināti procentos no muitas vērtības. Importa PVN visbeidzot tiek aprēķināts pēc bāzes, kas ietver muitas vērtību, muitas nodokļus un kravu līdz importa brīdī zināmajam gala galamērķim.

Preces izcelsmei arī ir loma, neatkarīgi no tās vērtības: tirdzniecības nolīgums starp Savienību un trešo valsti var atvērt preferenciālu likmi, dažreiz nulles, ar nosacījumu pierādīt šo izcelsmi ar atzītu dokumentu. Ķīnas prece, kas montēta no citur nākušām sastāvdaļām, automātiski negūst labumu no šīs trešās valsts izcelsmes.

Ņemsim FOB Ķīnas ostas importu: rūpnīcas rēķins dod uz kuģa iekrautas preces cenu. Muitas vērtība pievieno jūras kravu un apdrošināšanu līdz Eiropas ieceļošanas ostai, pamatojoties uz šo pakalpojumu reālajiem rēķiniem, nevis novērtējumu.

Muitas kodam atbilstošā nodokļa likme pēc tam tiek piemērota šai kopsummai, lai iegūtu nodokļu summu. Importa PVN visbeidzot tiek aprēķināts pēc muitas vērtības, samaksāto nodokļu un atlikušās kravas līdz gala galamērķim summas. Katrs solis ir atkarīgs no iepriekšējā: kļūda muitas kodā vai Incoterms atspoguļojas visā aprēķinā.

Kad rūpnīcas rēķins ir izrakstīts juanās vai dolāros, konvertācija eiro notiek pēc oficiālā valūtas kursa, kas piemērojams muitas regulējuma noteiktajā datumā, nevis pasūtījuma dienas kursa, ne ar banku apspriestā kursa. Kalendāra atšķirība starp rēķina izrakstīšanu un deklarāciju tādējādi var nedaudz mainīt galīgo muitas vērtību.

Sorva, starpniecības un iepirkumu nams, katrai lietai veido muitas vērtību no pareizajiem dokumentiem: rūpnīcas rēķins, kravas novērtējums, iespējamie ieguldījumi, pamatojoties uz mūsu ķīniski runājošās komandas Guangzhou pilsētā apspriesto Incoterms. Mēs pārbaudām arī atbilstību starp izvēlēto muitas kodu un reāli importēto preci.

Vairumā gadījumu jūs nemaksājat honorāru: jūs atverat lietu, mēs jūsu vārdā risinām sarunas par preci un ņemam komisijas maksu no tās rūpnīcas cenas, pilnīgā caurskatāmībā par elementiem, kas pēc tam iekļaujas nodokļu aprēķinā.