Importa PVN un reverso maksāšana: kā tas darbojas Francijā

Katrai precei, kas ieceļo Eiropas Savienībā no trešās valsts, ieskaitot Ķīnu, principā piemēro importa PVN, papildus iespējamiem muitas nodokļiem. Šis PVN seko likmēm, kas piemērojamas preces galamērķa valstī, nevis valstī, no kuras tā izbrauc.

Vēsturiski šis PVN tika samaksāts muitā, vienlaikus ar nodokļiem, pirms to vēlāk atguva PVN maksātājs uzņēmums ar savu parasto PVN deklarāciju. Šī nobīde starp maksājumu un atgūšanu ietekmēja regulāro importētāju naudas plūsmu.

Importa PVN iestāšanās brīdis sakrīt ar muitas nodokļu iestāšanos: preces laišana brīvā apgrozībā Savienībā. Prece, kas novietota apturošā režīmā, piemēram, muitas noliktavā vai tranzītā, neizraisa PVN, kamēr tā nav laista patēriņā.

Kopš 2022. gada 1. janvāra importa PVN pārvaldība un iekasēšana no muitas pārgāja Vispārējai valsts finanšu pārvaldes ģenerāldirekcijai, un reversā maksāšana kļuva par noklusēto mehānismu Francijā PVN reģistrētiem uzņēmumiem. Praksē importam pienākošos PVN vairs nemaksā muitā tā šķērsošanas brīdī: tas tiek deklarēts un atskaitīts vienā un tajā pašā PVN deklarācijā, ja uzņēmumam ir pilnas atskaitīšanas tiesības.

Muitas deklarācija nosūta nepieciešamos datus, un nodokļu iestāde iepriekš aizpilda atbilstošo PVN deklarācijas ailīti. Šis mehānisms neitralizē naudas plūsmas efektu uzņēmumiem, kas pilnībā atgūst savu PVN: nodoklis ir jāmaksā un tiek atskaitīts tajā pašā deklarācijā, bez reāla naudas izmaksājuma.

Pirms šīs reformas uzņēmums varēja pieprasīt importa PVN maksājuma atlikšanas procedūru, ar zināmiem nosacījumiem un dažreiz ar nepieciešamu bankas garantiju. Reversās maksāšanas vispārināšana 2022. gadā atcēla nepieciešamību pēc šī specifiskā procesa Francijā PVN reģistrētiem uzņēmumiem, padarot mehānismu automātisku.

Importa PVN bāze nav tikai muitas vērtība. Tā šai vērtībai pievieno muitas nodokļus un iespējamos importam pienākošos nodokļus, kā arī papildu izmaksas, transportu, apdrošināšanu, pārkraušanu, kas radušās līdz pirmajai zināmajai preces galamērķa vietai Savienībā, ja vien tās jau nav iekļautas.

Piemērotā likme pēc tam ir tā, kas spēkā šim preces veidam galamērķa valstī: standarta likme lielākajai daļai preču, samazinātas likmes noteiktām kategorijām, ko nosaka valsts regulējums, piemēram, pārtikai, grāmatām vai medicīnas iekārtām, atkarībā no valsts. Importa PVN tātad seko gan paplašinātai bāzei, gan likmei, kas ir atkarīga no preces, nevis tikai tās vērtības.

Piemērotā PVN likme nav atkarīga no Ķīnā piemērotās likmes, ne arī no kādas savstarpības starp valstīm: nozīme ir tikai galamērķa valsts regulējumam Savienībā. Prece, kurai piemēro samazinātu likmi, pārdodot to veikalā, saglabā to pašu samazināto likmi muitas šķērsošanas brīdī, ar nosacījumu, ka tās muitas klasifikācija atbilst attiecīgajai kategorijai.

Vispārinātā importa PVN reversā maksāšana nav vienota visā Eiropas Savienībā. Katra dalībvalsts organizē savu režīmu, ar atbilstības nosacījumiem, formalitātēm un dažreiz atšķirīgiem finansiālās garantijas atbrīvojumiem. Uzņēmumam, kas importē caur vairākām Eiropas ostām, jāpārbauda katrā piemērojamais režīms.

Muitošanas valsts ne vienmēr ir tā, kur prece beidz savu ceļu. Imports, kas muitots vienā Savienības valstī, bet ar galīgo piegādi citā, pakļaujas specifiskiem Kopienas iekšējiem PVN noteikumiem, kas jāatšķir no pašas muitošanas.

Biežākais pārpratums ir uzskatīt, ka reversā maksāšana pilnībā atbrīvo no importa PVN maksāšanas. Tā atbrīvo tikai no tūlītēja naudas izmaksājuma uzņēmumiem ar pilnām atskaitīšanas tiesībām: nodoklis paliek jāmaksā, tas tikai tiek deklarēts un atskaitīts vienlaikus.

Uzņēmumam, kas ir daļēji PVN maksātājs vai neatgūst visu savu PVN, paliek reāla nesegtā daļa, aprēķināta pēc tā atskaitīšanas koeficienta. Kļūda PVN identifikatorā, kas izmantots muitas deklarācijā, var arī bloķēt reverso maksāšanu un atkal likt parādīties tiešam maksājumam muitā.

Tehniski reversā maksāšana pieņem, ka importētājam muitošanas brīdī ir derīgs EORI numurs un aktīvs Kopienas iekšējais PVN numurs. Neatbilstība starp šiem diviem identifikatoriem, piemēram, pārāk nesena PVN reģistrācija, var aizkavēt reversās maksāšanas tiesību atzīšanu muitas sistēmā.

Sorva, starpniecības un iepirkumu nams, sagatavo pareizai importa deklarācijai nepieciešamos elementus: muitas vērtību, muitas kodu, transporta dokumentus, ko iepriekš nosūta mūsu ķīniski runājošā komanda Guangzhou pilsētā, tiklīdz ražošana pabeigta.

Vairumā gadījumu jūs nemaksājat honorāru: jūs atverat lietu, mēs jūsu vārdā risinām sarunas par preci un ņemam komisijas maksu no tās rūpnīcas cenas. Importa PVN nodokļu apstrāde pēc tam paliek jūsu grāmatveža vai jūsu deklarētāja darbs, pamatojoties uz mūsu nosūtītajiem dokumentiem.