Celní hodnota a výpočet cla: základ, úpravy, sazby

Celní hodnota slouží jako základ pro výpočet cla a z velké části i DPH při dovozu. Není systematicky cenou uvedenou na obchodní faktuře: je to hodnota sestavená podle pravidel harmonizovaných na celosvětové úrovni Dohodou o celní hodnotě Světové obchodní organizace.

V Evropské unii tato pravidla přebírá celní kodex Unie, nařízení (EU) č. 952/2013. Hlavní metoda, nazývaná hodnota transakce, vychází ze skutečně zaplacené nebo splatné ceny za zboží prodávané na vývoz do Unie a poté na ni uplatňuje řadu úprav.

Cena fakturovaná továrnou vždy nestačí. Mezinárodní přeprava a pojištění až do místa vstupu do Unie se přičítají k celní hodnotě, pokud v ceně ještě nejsou zahrnuty, což přímo závisí na sjednaném incotermu. Cena EXW nebo FOB ukazuje přepravu, kterou je třeba přičíst; cena CIF ji už zahrnuje.

Další prvky se přičítají, pokud existují: prodejní provize, licenční poplatky nebo licenční práva vázaná na zboží, pokud jejich úhrada podmiňuje prodej, hodnota forem nebo materiálů poskytnutých kupujícím zdarma nebo za sníženou cenu pro výrobu a náklady na balení.

Některé náklady naopak nejsou součástí celní hodnoty, i když se objevují na téže faktuře. Nákupní provize, hrazené agentovi zastupujícímu kupujícího, jsou vyloučeny, pokud to smlouva jasně prokazuje. Přepravní náklady vzniklé po vstupu do Unie, jako je konečná doprava do vašeho skladu, také zůstávají mimo základ, pokud je incoterm odlišuje od vývozní ceny.

Úroky za odloženou platbu, pokud jsou uvedeny samostatně a jsou přiměřené, mohou být také za určitých podmínek vyloučeny. Tato rozlišení se dokazují samostatnými dokumenty: faktura, která vše míchá do jednoho řádku, prohlášení komplikuje.

Práva na reprodukci dovezeného produktu v Unii, pokud jsou fakturována zvlášť, rovněž za určitých podmínek unikají celní hodnotě. Toto rozlišení se týká zejména produktů prodávaných pod licencí značky nebo designu, kde se poplatek za reprodukci nezaměňuje s cenou samotného zboží.

Jakmile je celní hodnota stanovena, sazba cla, která se na ni uplatní, závisí na celním kódu zboží, ne na jeho ceně. Každý kód společného celního sazebníku Unie nese vlastní sazbu, která může být nulová, vyjádřená v procentech, nebo specifická za jednotku nebo za hmotnost. Špatně zvolený kód mění sazbu, i když hodnota zůstává stejná.

Tato sazba se poté přičítá k případným opatřením obchodní ochrany, antidumpingovým nebo vyrovnávacím clům, která postihují některé čínské produkty a rovněž se často počítají v procentech z celní hodnoty. DPH při dovozu se nakonec počítá ze základu, který zahrnuje celní hodnotu, clo a přepravu až do konečného místa určení známého v okamžiku dovozu.

Původ zboží také hraje roli, nezávisle na jeho hodnotě: obchodní dohoda mezi Unií a třetí zemí může otevřít preferenční sazbu, někdy nulovou, za podmínky prokázání tohoto původu uznávaným dokumentem. Čínské zboží sestavené z komponentů pocházejících odjinud automaticky nezískává tento cizí původ.

Vezměte dovoz FOB čínský přístav: faktura továrny udává cenu zboží naloženého na palubu. Celní hodnota přičítá námořní přepravu a pojištění až do evropského přístavu vstupu, na základě skutečných faktur za tyto služby, ne odhadu.

Celní sazba odpovídající celnímu kódu se poté uplatní na tento součet, aby se získala výše cla. DPH při dovozu se nakonec počítá ze součtu celní hodnoty, zaplaceného cla a zbývající přepravy až do konečného místa určení. Každý krok závisí na předchozím: chyba v celním kódu nebo incotermu se promítá do celého výpočtu.

Pokud je faktura továrny vyjádřena v juanech nebo dolarech, přepočet na eura se provádí oficiálním směnným kurzem platným k datu stanovenému celní legislativou, ne kurzem dne objednávky ani kurzem vyjednaným s bankou. Časový rozdíl mezi fakturací a prohlášením tak může konečnou celní hodnotu mírně změnit.

Sorva, makléřský a sourcingový dům, sestavuje celní hodnotu každé zakázky ze správných dokumentů: faktura továrny, nabídka přepravy, případné vklady, na základě incotermu vyjednaného naším čínsky mluvícím týmem v Guangzhou. Ověřujeme také soulad mezi zvoleným celním kódem a skutečně dovezeným produktem.

Ve většině případů neplatíte žádné poplatky: otevřete si zakázku, my za vás vyjednáme zboží a bereme si provizi z jeho hodnoty ze závodu, s plnou transparentností ohledně prvků, které poté vstupují do výpočtu cla.