Tullvärde och beräkning av tullavgifter: underlag, justeringar, satser

Tullvärdet fungerar som underlag för beräkningen av tullavgifterna och, till stor del, av importmomsen. Det är inte systematiskt det pris som anges på handelsfakturan: det är ett värde rekonstruerat enligt regler harmoniserade på global nivå av Världshandelsorganisationens avtal om tullvärde.

Inom Europeiska unionen återges dessa regler av unionens tullkodex, förordning (EU) nr 952/2013. Huvudmetoden, kallad transaktionsvärdet, utgår från det pris som verkligen betalats eller ska betalas för varan som säljs för export till unionen, och tillämpar sedan en rad justeringar på det.

Priset som fabriken fakturerar räcker inte alltid. Den internationella frakten och försäkringen fram till ingångspunkten i unionen läggs till tullvärdet, om de inte redan ingår i priset, vilket direkt beror på den förhandlade incotermen. En EXW- eller FOB-offert visar en frakt att lägga till; en CIF-offert har redan inkluderat den.

Andra element läggs till när de finns: säljprovisioner, royalties eller licensavgifter kopplade till varan när deras betalning är ett villkor för försäljningen, värdet av formar eller material som köparen tillhandahåller gratis eller till reducerat pris för produktionen, och emballagekostnader.

Vissa kostnader ingår omvänt inte i tullvärdet, även om de finns på samma faktura. Köpprovisioner, betalda till ett ombud som representerar köparen, är undantagna när avtalet tydligt visar det. Transportkostnader efter inträdet i unionen, som slutleveransen till ert lager, förblir också utanför underlaget om incotermen skiljer dem från exportpriset.

Ränta för uppskjuten betalning, när den anges separat och är rimlig, kan också undantas under vissa villkor. Dessa åtskillnader bevisas med separata dokument: en faktura som blandar allt i en enda rad försvårar deklarationen.

Rätten att återge en importerad produkt inom unionen, när den faktureras separat, undgår också tullvärdet under vissa villkor. Denna åtskillnad gäller framför allt produkter sålda under varumärkes- eller designlicens, där reproduktionsavgiften inte sammanblandas med priset på själva varan.

När tullvärdet väl är fastställt beror den tullsats som tillämpas på varans tullkod, inte på dess pris. Varje kod i unionens gemensamma tulltaxa bär sin egen sats, som kan vara noll, uttryckt i procent, eller specifik per enhet eller vikt. En felaktigt vald kod ändrar satsen, även om värdet förblir detsamma.

Denna sats läggs sedan till eventuella handelspolitiska skyddsåtgärder, antidumpnings- eller utjämningstullar, som drabbar vissa kinesiska produkter och ofta också beräknas i procent av tullvärdet. Importmomsen beräknas slutligen på ett underlag som omfattar tullvärdet, tullavgifterna och frakten fram till den slutliga destination som är känd vid tidpunkten för importen.

Varans ursprung spelar också en roll, oberoende av dess värde: ett handelsavtal mellan unionen och ett tredjeland kan öppna en förmånssats, ibland noll, förutsatt att detta ursprung bevisas med ett erkänt dokument. En kinesisk vara sammansatt av komponenter från annat håll gynnas inte automatiskt av detta tredje ursprung.

Ta en import FOB kinesisk hamn: fabriksfakturan anger priset för varan lastad ombord. Tullvärdet lägger till sjöfrakten och försäkringen fram till den europeiska ingångshamnen, på grundval av de verkliga fakturorna för dessa tjänster, inte en uppskattning.

Den tullsats som motsvarar tullkoden tillämpas sedan på denna totalsumma för att få fram tullbeloppet. Importmomsen beräknas slutligen på summan av tullvärdet, de erlagda tullavgifterna och den återstående frakten fram till slutdestinationen. Varje steg beror på det föregående: ett fel på tullkoden eller incotermen påverkar hela beräkningen.

När fabriksfakturan är ställd i yuan eller dollar sker omräkningen till euro till den officiella växelkurs som gäller på det datum som fastställs av tullagstiftningen, inte till kursen på beställningsdagen eller den som förhandlats med banken. En tidsmässig avvikelse mellan faktureringen och deklarationen kan därmed något ändra det slutliga tullvärdet.

Sorva, courtage- och sourcinghus, bygger upp tullvärdet för varje ärende utifrån rätt dokument: fabriksfaktura, fraktoffert, eventuella bidrag, på grundval av den incoterm som förhandlats av vårt kinesisktalande team i Guangzhou. Vi kontrollerar också överensstämmelsen mellan den valda tullkoden och den verkligt importerade produkten.

I de flesta fall betalar ni inga arvoden: ni öppnar ett ärende, vi förhandlar fram varan åt er och tar en provision på dess värde fritt fabrik, med full transparens kring de element som sedan ingår i beräkningen av tullavgifterna.