Valore in dogana e calcolo dei dazi: base, rettifiche, aliquote

Il valore in dogana serve da base al calcolo dei dazi doganali e, in buona parte, all'IVA all'importazione. Non è sistematicamente il prezzo indicato sulla fattura commerciale: è un valore ricostruito secondo regole armonizzate a livello mondiale dall'accordo sul valore in dogana dell'Organizzazione mondiale del commercio.

Nell'Unione europea, queste regole sono riprese dal codice doganale dell'Unione, regolamento (UE) n. 952/2013. Il metodo principale, detto valore di transazione, parte dal prezzo realmente pagato o da pagare per la merce venduta all'esportazione verso l'Unione, poi vi applica una serie di rettifiche.

Il prezzo fatturato dalla fabbrica non basta sempre. Il nolo internazionale e l'assicurazione fino al punto d'ingresso nell'Unione si aggiungono al valore in dogana, se non sono già compresi nel prezzo, il che dipende direttamente dall'incoterm negoziato. Una quotazione EXW o FOB fa apparire un nolo da aggiungere; una quotazione CIF lo include già.

Altri elementi si aggiungono quando esistono: le commissioni sulla vendita, i canoni o i diritti di licenza legati alla merce quando il loro pagamento condiziona la vendita, il valore degli stampi o dei materiali forniti gratuitamente o a prezzo ridotto dall'acquirente per la produzione, e le spese di imballaggio.

Alcuni costi, al contrario, non fanno parte del valore in dogana, anche se compaiono sulla stessa fattura. Le commissioni sull'acquisto, versate a un agente che rappresenta l'acquirente, ne sono escluse quando il contratto lo dimostra chiaramente. Le spese di trasporto successive all'ingresso nell'Unione, come la consegna finale fino al vostro magazzino, restano anch'esse fuori base se l'incoterm le distingue dal prezzo export.

Gli interessi per pagamento differito, quando sono indicati separatamente e sono ragionevoli, possono anch'essi essere esclusi a determinate condizioni. Queste distinzioni si provano con documenti separati: una fattura che mescola tutto in un'unica riga complica la dichiarazione.

I diritti di riproduzione nell'Unione di un prodotto importato, quando sono fatturati a parte, sfuggono anch'essi al valore in dogana a determinate condizioni. Questa distinzione riguarda soprattutto i prodotti venduti su licenza di marchio o di design, dove il canone di riproduzione non si confonde con il prezzo della merce stessa.

Una volta stabilito il valore in dogana, l'aliquota del dazio che vi si applica dipende dal codice doganale della merce, non dal suo prezzo. Ogni codice della tariffa doganale comune dell'Unione porta un'aliquota propria, che può essere nulla, espressa in percentuale, o specifica per unità o per peso. Un codice scelto male cambia l'aliquota, anche se il valore resta identico.

Questa aliquota si aggiunge poi alle eventuali misure di difesa commerciale, dazi antidumping o compensativi, che colpiscono alcuni prodotti cinesi e si calcolano spesso, anch'esse, in percentuale del valore in dogana. L'IVA all'importazione si calcola infine su una base che include il valore in dogana, i dazi doganali e il nolo fino alla destinazione finale nota al momento dell'importazione.

L'origine della merce gioca anche un ruolo, indipendentemente dal suo valore: un accordo commerciale tra l'Unione e un paese terzo può aprire un'aliquota preferenziale, talvolta nulla, a condizione di provare questa origine con un documento riconosciuto. Una merce cinese assemblata a partire da componenti provenienti da altrove non beneficia automaticamente di questa origine terza.

Prendete un'importazione FOB porto cinese: la fattura fabbrica dà il prezzo della merce caricata a bordo. Il valore in dogana aggiunge il nolo marittimo e l'assicurazione fino al porto d'ingresso europeo, sulla base delle fatture reali di queste prestazioni, non di una stima.

L'aliquota del dazio corrispondente al codice doganale si applica poi a questo totale per ottenere l'importo dei dazi. L'IVA all'importazione si calcola infine sulla somma del valore in dogana, dei dazi versati e del nolo restante fino alla destinazione finale. Ogni tappa dipende dalla precedente: un errore sul codice doganale o sull'incoterm si ripercuote su tutto il calcolo.

Quando la fattura fabbrica è espressa in yuan o in dollari, la conversione in euro si fa al tasso di cambio ufficiale applicabile alla data ritenuta dalla normativa doganale, non al tasso del giorno dell'ordine né a quello negoziato con la banca. Uno scarto di calendario tra la fatturazione e la dichiarazione può quindi modificare leggermente il valore in dogana finale.

Sorva, casa di brokeraggio e sourcing, costruisce il valore in dogana di ogni dossier a partire dai documenti corretti: fattura fabbrica, quotazione di nolo, eventuali apporti, sulla base dell'incoterm negoziato dal nostro team sinofono a Guangzhou. Verifichiamo anche la coerenza tra il codice doganale scelto e il prodotto realmente importato.

Nella maggior parte dei casi, non pagate onorari: aprite un dossier, noi negoziamo la merce per voi e prendiamo una commissione sul suo valore alla partenza fabbrica, con totale trasparenza sugli elementi che entrano poi nel calcolo dei dazi.