Tollverdi og beregning av toll: grunnlag, justeringer, sats

Tollverdien danner grunnlaget for beregningen av tollavgiftene og, i stor grad, importmomsen. Den er ikke systematisk lik prisen oppgitt på handelsfakturaen: det er en verdi konstruert etter regler harmonisert på verdensbasis av Verdens handelsorganisasjons avtale om tollverdi.

I EU er disse reglene gjengitt i EUs tollkodeks, forordning (EU) nr. 952/2013. Hovedmetoden, kalt transaksjonsverdi, tar utgangspunkt i den faktisk betalte eller betalbare prisen for varen solgt til eksport til EU, og anvender deretter en rekke justeringer.

Prisen fabrikken fakturerer, er ikke alltid nok. Den internasjonale frakten og forsikringen frem til inngangspunktet i EU legges til tollverdien, hvis de ikke allerede er inkludert i prisen, noe som avhenger direkte av den forhandlede leveringsbetingelsen. En EXW- eller FOB-pris viser en frakt som må legges til; en CIF-pris har den allerede inkludert.

Andre elementer legges til når de finnes: salgsprovisjoner, avgifter eller lisensrettigheter knyttet til varen når betalingen av dem er en betingelse for salget, verdien av former eller materialer levert gratis eller til redusert pris av kjøperen til produksjonen, og emballasjekostnadene.

Enkelte kostnader inngår derimot ikke i tollverdien, selv om de fremgår av samme faktura. Innkjøpsprovisjoner, betalt til en agent som representerer kjøperen, er ekskludert når kontrakten tydelig viser det. Transportkostnader etter inngangen i EU, som sluttleveringen til lageret ditt, forblir også utenfor grunnlaget hvis leveringsbetingelsen skiller dem fra eksportprisen.

Renter for utsatt betaling, når de er oppgitt separat og er rimelige, kan også ekskluderes på visse vilkår. Disse skillene bevises med separate dokumenter: en faktura som blander alt i én linje, kompliserer deklarasjonen.

Reproduksjonsrettighetene i EU for et importert produkt, når de faktureres separat, unnslipper også tollverdien på visse vilkår. Dette skillet gjelder særlig produkter solgt under varemerke- eller designlisens, der reproduksjonsavgiften ikke sammenblandes med prisen på selve varen.

Når tollverdien er fastsatt, avhenger tollsatsen som anvendes på den, av varens tollkode, ikke av prisen. Hver kode i EUs felles tolltariff bærer sin egen sats, som kan være null, uttrykt i prosent, eller spesifikk per enhet eller vekt. En feil valgt kode endrer satsen, selv om verdien forblir den samme.

Denne satsen kommer deretter i tillegg til eventuelle handelsbeskyttelsestiltak, antidumping- eller utjevningstoll, som rammer enkelte kinesiske produkter og også ofte beregnes i prosent av tollverdien. Importmomsen beregnes til slutt på et grunnlag som omfatter tollverdien, tollavgiftene og frakten frem til det endelige bestemmelsesstedet kjent på importtidspunktet.

Varens opprinnelse spiller også en rolle, uavhengig av verdien: en handelsavtale mellom EU og et tredjeland kan åpne for en preferansesats, noen ganger null, forutsatt at denne opprinnelsen bevises med et anerkjent dokument. En kinesisk vare montert av komponenter fra andre steder, drar ikke automatisk nytte av denne tredjelandsopprinnelsen.

Ta en import FOB kinesisk havn: fabrikkfakturaen oppgir prisen på varen lastet om bord. Tollverdien legger til sjøfrakten og forsikringen frem til den europeiske innreisehavnen, på grunnlag av de faktiske fakturaene for disse tjenestene, ikke et anslag.

Tollsatsen tilsvarende tollkoden anvendes deretter på denne summen for å få beløpet av tollavgiftene. Importmomsen beregnes til slutt på summen av tollverdien, de betalte tollavgiftene og resten av frakten frem til det endelige bestemmelsesstedet. Hvert trinn avhenger av det forrige: en feil på tollkoden eller leveringsbetingelsen forplanter seg gjennom hele beregningen.

Når fabrikkfakturaen er angitt i yuan eller dollar, gjøres omregningen til euro etter den offisielle valutakursen som gjelder på datoen fastsatt av tollregelverket, ikke etter kursen på bestillingsdagen eller den forhandlet med banken. Et avvik i tidsplanen mellom fakturering og deklarasjon kan dermed endre den endelige tollverdien noe.

Sorva, megler- og sourcinghus, bygger opp tollverdien for hver sak ut fra de riktige dokumentene: fabrikkfaktura, frakttilbud, eventuelle tilførte elementer, på grunnlag av leveringsbetingelsen forhandlet av vårt kinesisktalende team i Guangzhou. Vi kontrollerer også samsvaret mellom den valgte tollkoden og det faktisk importerte produktet.

I de fleste tilfeller betaler du ikke honorar: du åpner en sak, vi forhandler varen for deg, og vi tar en provisjon på verdien fra fabrikk, med full åpenhet om elementene som deretter inngår i beregningen av tollavgiftene.