Valor aduaneiro e cálculo dos direitos: base, ajustes, taxas

O valor aduaneiro serve de base ao cálculo dos direitos aduaneiros e, em boa parte, ao IVA na importação. Não é sistematicamente o preço indicado na fatura comercial: é um valor reconstruído segundo regras harmonizadas a nível mundial pelo acordo sobre o valor aduaneiro da Organização Mundial do Comércio.

Na União Europeia, estas regras são retomadas pelo código aduaneiro da União, regulamento (UE) n.º 952/2013. O método principal, dito valor transacional, parte do preço realmente pago ou a pagar pela mercadoria vendida para exportação para a União, depois aplica-lhe uma série de ajustes.

O preço faturado pela fábrica nem sempre basta. O frete internacional e o seguro até ao ponto de entrada na União acrescentam-se ao valor aduaneiro, se ainda não estiverem incluídos no preço, o que depende diretamente do Incoterm negociado. Uma cotação EXW ou FOB faz aparecer um frete a acrescentar; uma cotação CIF já o inclui.

Outros elementos acrescentam-se quando existem: as comissões de venda, os royalties ou direitos de licença ligados à mercadoria quando o seu pagamento condiciona a venda, o valor dos moldes ou das matérias fornecidos gratuitamente ou a preço reduzido pelo comprador para a produção, e as despesas de embalagem.

Certos custos, pelo contrário, não fazem parte do valor aduaneiro, mesmo que apareçam na mesma fatura. As comissões de compra, pagas a um agente que representa o comprador, ficam excluídas quando o contrato o demonstra claramente. As despesas de transporte posteriores à entrada na União, como a entrega final até ao seu armazém, também ficam fora da base se o Incoterm as distinguir do preço de exportação.

Os juros por pagamento diferido, quando indicados separadamente e razoáveis, também podem ser excluídos sob condições. Estas distinções provam-se com documentos separados: uma fatura que mistura tudo numa única linha complica a declaração.

Os direitos de reprodução na União de um produto importado, quando faturados à parte, também escapam ao valor aduaneiro sob certas condições. Esta distinção diz respeito sobretudo aos produtos vendidos sob licença de marca ou de design, onde o royalty de reprodução não se confunde com o preço da mercadoria em si.

Uma vez estabelecido o valor aduaneiro, a taxa de direito que se lhe aplica depende do código aduaneiro da mercadoria, não do seu preço. Cada código da pauta aduaneira comum da União ostenta uma taxa própria, que pode ser nula, expressa em percentagem, ou específica por unidade ou por peso. Um código mal escolhido muda a taxa, mesmo que o valor permaneça idêntico.

Esta taxa acrescenta-se depois às eventuais medidas de defesa comercial, direitos antidumping ou compensadores, que atingem certos produtos chineses e se calculam muitas vezes, também eles, em percentagem do valor aduaneiro. O IVA na importação calcula-se por fim sobre uma base que inclui o valor aduaneiro, os direitos aduaneiros e o frete até ao destino final conhecido no momento da importação.

A origem da mercadoria desempenha também um papel, independentemente do seu valor: um acordo comercial entre a União e um país terceiro pode abrir uma taxa preferencial, por vezes nula, desde que se prove esta origem por um documento reconhecido. Uma mercadoria chinesa montada a partir de componentes vindos de outro lugar não beneficia automaticamente desta origem terceira.

Tome uma importação FOB porto chinês: a fatura de fábrica dá o preço da mercadoria carregada a bordo. O valor aduaneiro acrescenta o frete marítimo e o seguro até ao porto de entrada europeu, com base nas faturas reais destas prestações, não numa estimativa.

A taxa de direito correspondente ao código aduaneiro aplica-se depois a este total para obter o montante dos direitos. O IVA na importação calcula-se por fim sobre a soma do valor aduaneiro, dos direitos pagos e do frete restante até ao destino final. Cada etapa depende da anterior: um erro no código aduaneiro ou no Incoterm repercute-se em todo o cálculo.

Quando a fatura de fábrica está expressa em yuan ou em dólar, a conversão em euro faz-se à taxa de câmbio oficial aplicável na data retida pela regulamentação aduaneira, não à taxa do dia da encomenda nem à negociada com o banco. Um desfasamento de calendário entre a faturação e a declaração pode assim modificar ligeiramente o valor aduaneiro final.

A Sorva, casa de corretagem e sourcing, constrói o valor aduaneiro de cada dossiê a partir dos documentos certos: fatura de fábrica, cotação de frete, eventuais contribuições, com base no Incoterm negociado pela nossa equipa sinófona em Guangzhou. Verificamos também a coerência entre o código aduaneiro escolhido e o produto realmente importado.

Na maioria dos casos, não paga honorários: abre um dossiê, negociamos a mercadoria por si e cobramos uma comissão sobre o seu valor à saída de fábrica, com total transparência sobre os elementos que entram depois no cálculo dos direitos.