Таможенная стоимость и расчёт пошлин: база, корректировки, ставки

Таможенная стоимость служит базой для расчёта таможенных пошлин и в значительной части для НДС при импорте. Она не всегда равна цене, указанной в коммерческом счёте: это стоимость, восстановленная по правилам, унифицированным на мировом уровне соглашением о таможенной стоимости Всемирной торговой организации.

В Евросоюзе эти правила закреплены Таможенным кодексом Союза, регламент (ЕС) № 952/2013. Основной метод, называемый методом цены сделки, исходит из цены, реально уплаченной или подлежащей уплате за товар, проданный на экспорт в Евросоюз, а затем к ней применяется ряд корректировок.

Цены, выставленной заводом, не всегда достаточно. Международный фрахт и страхование до пункта ввоза в Евросоюз добавляются к таможенной стоимости, если они ещё не включены в цену, что напрямую зависит от согласованного инкотермса. При условии EXW или FOB фрахт нужно добавлять отдельно, при условии CIF он уже включён.

При наличии добавляются и другие элементы: комиссии за продажу, роялти или лицензионные платежи, связанные с товаром, если их уплата является условием продажи, стоимость пресс-форм или материалов, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для производства, а также расходы на упаковку.

Некоторые расходы, напротив, не входят в таможенную стоимость, даже если указаны в том же счёте. Комиссии за покупку, выплачиваемые агенту, представляющему покупателя, исключаются, если это чётко подтверждено договором. Расходы на транспортировку после ввоза в Евросоюз, например конечная доставка до вашего склада, тоже остаются вне базы, если инкотермс отделяет их от экспортной цены.

Проценты за отсрочку платежа, если они указаны отдельно и являются разумными, тоже могут исключаться при определённых условиях. Эти различия подтверждаются отдельными документами: счёт, где всё смешано в одной строке, усложняет декларирование.

Права на воспроизведение импортированного товара в Евросоюзе, если они выставлены отдельным счётом, тоже не входят в таможенную стоимость при определённых условиях. Это различие касается прежде всего товаров, продаваемых по лицензии на бренд или дизайн, где лицензионный платёж за воспроизведение не смешивается с ценой самого товара.

После определения таможенной стоимости применяемая к ней ставка пошлины зависит от таможенного кода товара, а не от его цены. Каждый код общего таможенного тарифа Евросоюза имеет собственную ставку, которая может быть нулевой, выраженной в процентах или специфической, за единицу или за вес. Неверно выбранный код меняет ставку, даже если стоимость остаётся той же.

К этой ставке затем добавляются возможные меры торговой защиты, антидемпинговые или компенсационные пошлины, которые применяются к некоторым китайским товарам и тоже часто рассчитываются в процентах от таможенной стоимости. Наконец, НДС при импорте рассчитывается от базы, включающей таможенную стоимость, таможенные пошлины и фрахт до конечного пункта назначения, известного на момент импорта.

Происхождение товара тоже играет роль, независимо от его стоимости: торговое соглашение между Евросоюзом и третьей страной может открыть преференциальную, иногда нулевую, ставку, при условии подтверждения происхождения признанным документом. Китайский товар, собранный из компонентов, поступивших из других стран, не получает автоматически такого происхождения третьей страны.

Возьмём импорт на условиях FOB, китайский порт: заводской счёт даёт цену товара, погруженного на борт. Таможенная стоимость добавляет морской фрахт и страхование до европейского порта ввоза, на основе реальных счетов за эти услуги, а не оценки.

Затем к этой сумме применяется ставка пошлины, соответствующая таможенному коду, чтобы получить сумму пошлин. Наконец, НДС при импорте рассчитывается от суммы таможенной стоимости, уплаченных пошлин и оставшегося фрахта до конечного пункта назначения. Каждый этап зависит от предыдущего: ошибка в таможенном коде или в инкотермсе отражается на всём расчёте.

Если заводской счёт выставлен в юанях или долларах, пересчёт в евро производится по официальному курсу, действующему на дату, определённую таможенным законодательством, а не по курсу на день заказа и не по курсу, согласованному с банком. Разрыв во времени между выставлением счёта и декларированием может немного изменить итоговую таможенную стоимость.

Sorva, брокерский и сорсинговый дом, формирует таможенную стоимость по каждой заявке на основе нужных документов: заводского счёта, котировки фрахта, возможных давальческих вложений, на базе инкотермса, согласованного нашей китайскоговорящей командой в Гуанчжоу. Мы также проверяем соответствие выбранного таможенного кода реально импортируемому товару.

В большинстве случаев вы не платите гонорар: вы открываете заявку, мы ведём переговоры о товаре за вас и берём комиссию с его заводской цены, полностью прозрачно раскрывая элементы, которые затем входят в расчёт пошлин.