Zollwert und Zollberechnung: Grundlage, Anpassungen, Satz

Der Zollwert dient als Grundlage für die Berechnung der Zölle und, größtenteils, der Einfuhrumsatzsteuer. Er ist nicht systematisch der auf der Handelsrechnung angegebene Preis: Es ist ein Wert, der nach den vom Zollwertabkommen der Welthandelsorganisation weltweit harmonisierten Regeln rekonstruiert wird.

In der Europäischen Union werden diese Regeln vom Zollkodex der Union, Verordnung (EU) Nr. 952/2013, übernommen. Die Hauptmethode, sogenannter Transaktionswert, geht vom tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis für die zur Ausfuhr in die Union verkaufte Ware aus und wendet darauf anschließend eine Reihe von Anpassungen an.

Der von der Fabrik in Rechnung gestellte Preis genügt nicht immer. Die internationale Fracht und die Versicherung bis zum Eintrittspunkt in die Union kommen zum Zollwert hinzu, sofern sie nicht bereits im Preis enthalten sind, was direkt vom ausgehandelten Incoterm abhängt. Eine EXW- oder FOB-Notierung lässt eine hinzuzufügende Fracht erkennen; eine CIF-Notierung enthält sie bereits.

Weitere Elemente kommen hinzu, sofern sie bestehen: Verkaufsprovisionen, mit der Ware verbundene Lizenzgebühren, wenn ihre Zahlung den Verkauf bedingt, der Wert von Formen oder Materialien, die vom Käufer für die Produktion kostenlos oder zu einem reduzierten Preis bereitgestellt werden, und Verpackungskosten.

Bestimmte Kosten sind umgekehrt nicht Teil des Zollwerts, auch wenn sie auf derselben Rechnung erscheinen. Einkaufsprovisionen, gezahlt an einen den Käufer vertretenden Agenten, sind davon ausgeschlossen, wenn der Vertrag dies klar belegt. Transportkosten nach Eintritt in die Union, wie die Endlieferung bis zu Ihrem Lager, bleiben ebenfalls außerhalb der Bemessungsgrundlage, wenn der Incoterm sie vom Exportpreis trennt.

Zinsen für aufgeschobene Zahlung, wenn separat ausgewiesen und angemessen, können unter Bedingungen ebenfalls ausgeschlossen werden. Diese Unterscheidungen werden mit getrennten Dokumenten belegt: Eine Rechnung, die alles in einer einzigen Zeile vermischt, erschwert die Anmeldung.

Vervielfältigungsrechte für ein importiertes Produkt in der Union entgehen, wenn sie separat berechnet werden, unter bestimmten Bedingungen ebenfalls dem Zollwert. Diese Unterscheidung betrifft vor allem unter Marken- oder Design-Lizenz verkaufte Produkte, bei denen die Vervielfältigungsgebühr nicht mit dem Preis der Ware selbst verschmilzt.

Sobald der Zollwert feststeht, hängt der darauf angewandte Zollsatz vom Zollcode der Ware ab, nicht von ihrem Preis. Jeder Code des gemeinsamen Zolltarifs der Union trägt einen eigenen Satz, der null sein kann, in Prozent ausgedrückt oder spezifisch je Einheit oder Gewicht. Ein falsch gewählter Code ändert den Satz, auch wenn der Wert identisch bleibt.

Dieser Satz kommt anschließend zu etwaigen handelspolitischen Schutzmaßnahmen hinzu, Antidumping- oder Ausgleichszölle, die bestimmte chinesische Produkte treffen und oft ebenfalls in Prozent des Zollwerts berechnet werden. Die Einfuhrumsatzsteuer schließlich wird auf eine Bemessungsgrundlage berechnet, die den Zollwert, die entrichteten Zölle und die Fracht bis zum bei der Einfuhr bekannten Endbestimmungsort umfasst.

Die Herkunft der Ware spielt ebenfalls eine Rolle, unabhängig von ihrem Wert: Ein Handelsabkommen zwischen der Union und einem Drittland kann einen Präferenzsatz eröffnen, mitunter null, sofern diese Herkunft durch ein anerkanntes Dokument nachgewiesen wird. Eine chinesische Ware, die aus anderswo stammenden Bauteilen montiert wird, profitiert nicht automatisch von dieser Drittlandsherkunft.

Nehmen wir einen FOB-Import ab chinesischem Hafen: Die Werksrechnung nennt den Preis der an Bord verladenen Ware. Der Zollwert fügt die Seefracht und die Versicherung bis zum europäischen Eintrittshafen hinzu, auf Grundlage der tatsächlichen Rechnungen dieser Leistungen, nicht einer Schätzung.

Der dem Zollcode entsprechende Zollsatz wird anschließend auf diese Summe angewandt, um den Zollbetrag zu erhalten. Die Einfuhrumsatzsteuer schließlich wird auf die Summe aus Zollwert, entrichteten Zöllen und der bis zum Endbestimmungsort verbleibenden Fracht berechnet. Jeder Schritt hängt vom vorherigen ab: Ein Fehler beim Zollcode oder beim Incoterm wirkt sich auf die gesamte Berechnung aus.

Ist die Werksrechnung in Yuan oder Dollar ausgestellt, erfolgt die Umrechnung in Euro zum offiziellen Wechselkurs, der zu dem von der Zollregelung festgelegten Datum gilt, nicht zum Kurs am Bestelltag oder dem mit der Bank ausgehandelten. Eine zeitliche Abweichung zwischen Rechnungsstellung und Anmeldung kann den endgültigen Zollwert so leicht verändern.

Sorva, Makler- und Sourcing-Gesellschaft, erstellt den Zollwert jedes Dossiers anhand der richtigen Dokumente: Werksrechnung, Frachtnotierung, etwaige Beistellungen, auf Grundlage des von unserem chinesischsprachigen Team in Guangzhou ausgehandelten Incoterms. Wir prüfen zudem die Übereinstimmung zwischen dem gewählten Zollcode und dem tatsächlich importierten Produkt.

In den meisten Fällen zahlen Sie kein Honorar: Sie eröffnen ein Dossier, wir verhandeln die Ware für Sie und erheben eine Provision auf ihren Ab-Werk-Wert, mit voller Transparenz über die Elemente, die anschließend in die Zollberechnung einfließen.