Valor en aduana y cálculo de los derechos: base, ajustes, tipos

El valor en aduana sirve de base para el cálculo de los derechos de aduana y, en buena parte, del IVA a la importación. No es sistemáticamente el precio indicado en la factura comercial: es un valor reconstruido según reglas armonizadas a nivel mundial por el acuerdo sobre el valor en aduana de la Organización Mundial del Comercio.

En la Unión Europea, estas reglas están recogidas por el código aduanero de la Unión, Reglamento (UE) n.º 952/2013. El método principal, llamado valor de transacción, parte del precio realmente pagado o por pagar por la mercancía vendida para su exportación hacia la Unión, y luego le aplica una serie de ajustes.

El precio facturado por la fábrica no siempre basta. El flete internacional y el seguro hasta el punto de entrada en la Unión se añaden al valor en aduana, si no están ya incluidos en el precio, lo que depende directamente del incoterm negociado. Una cotización EXW o FOB hace aparecer un flete que añadir; una cotización CIF ya lo incluye.

Otros elementos se añaden cuando existen: las comisiones de venta, los cánones o derechos de licencia vinculados a la mercancía cuando su pago condiciona la venta, el valor de los moldes o de las materias aportados gratuitamente o a precio reducido por el comprador para la producción, y los gastos de embalaje.

Algunos costes, por el contrario, no forman parte del valor en aduana, aunque aparezcan en la misma factura. Las comisiones de compra, abonadas a un agente que representa al comprador, quedan excluidas cuando el contrato lo demuestra claramente. Los gastos de transporte posteriores a la entrada en la Unión, como la entrega final hasta su almacén, también quedan fuera de la base si el incoterm los distingue del precio de exportación.

Los intereses por pago aplazado, cuando se indican por separado y son razonables, también pueden excluirse bajo ciertas condiciones. Estas distinciones se demuestran con documentos separados: una factura que mezcla todo en una sola línea complica la declaración.

Los derechos de reproducción en la Unión de un producto importado, cuando se facturan aparte, también escapan al valor en aduana bajo ciertas condiciones. Esta distinción afecta sobre todo a los productos vendidos bajo licencia de marca o de diseño, donde el canon de reproducción no se confunde con el precio de la mercancía en sí.

Una vez establecido el valor en aduana, el tipo de derecho que se le aplica depende del código aduanero de la mercancía, no de su precio. Cada código del arancel aduanero común de la Unión lleva un tipo propio, que puede ser nulo, expresado en porcentaje, o específico por unidad o por peso. Un código mal elegido cambia el tipo, aunque el valor siga siendo idéntico.

Este tipo se suma después a las eventuales medidas de defensa comercial, derechos antidumping o compensatorios, que gravan ciertos productos chinos y también se calculan a menudo en porcentaje del valor en aduana. El IVA a la importación se calcula por último sobre una base que incluye el valor en aduana, los derechos de aduana y el flete hasta el destino final conocido en el momento de la importación.

El origen de la mercancía también desempeña un papel, con independencia de su valor: un acuerdo comercial entre la Unión y un tercer país puede abrir un tipo preferencial, a veces nulo, siempre que se demuestre ese origen mediante un documento reconocido. Una mercancía china ensamblada a partir de componentes procedentes de otro lugar no se beneficia automáticamente de ese origen de terceros.

Tome una importación FOB puerto chino: la factura de fábrica indica el precio de la mercancía cargada a bordo. El valor en aduana añade el flete marítimo y el seguro hasta el puerto de entrada europeo, sobre la base de las facturas reales de esos servicios, no de una estimación.

El tipo de derecho correspondiente al código aduanero se aplica después a ese total para obtener el importe de los derechos. El IVA a la importación se calcula por último sobre la suma del valor en aduana, los derechos abonados y el flete restante hasta el destino final. Cada etapa depende de la anterior: un error en el código aduanero o en el incoterm repercute en todo el cálculo.

Cuando la factura de fábrica está expresada en yuanes o en dólares, la conversión a euros se hace al tipo de cambio oficial aplicable en la fecha adoptada por la normativa aduanera, no al tipo del día del pedido ni al negociado con el banco. Un desfase de calendario entre la facturación y la declaración puede así modificar ligeramente el valor en aduana final.

Sorva, casa de corretaje y sourcing, construye el valor en aduana de cada expediente a partir de los documentos correctos: factura de fábrica, cotización de flete, eventuales aportaciones, sobre la base del incoterm negociado por nuestro equipo sinohablante en Guangzhou. También verificamos la coherencia entre el código aduanero elegido y el producto realmente importado.

En la mayoría de los casos, usted no paga honorarios: abre un expediente, nosotros negociamos la mercancía por usted y cobramos una comisión sobre su valor salida de fábrica, con total transparencia sobre los elementos que después entran en el cálculo de los derechos.