Colná hodnota a výpočet cla: základ, úpravy, sadzba

Colná hodnota slúži ako základ na výpočet cla a z veľkej časti aj DPH pri dovoze. Nie je systematicky totožná s cenou uvedenou na obchodnej faktúre: je to hodnota zrekonštruovaná podľa pravidiel harmonizovaných na celosvetovej úrovni dohodou o colnej hodnote Svetovej obchodnej organizácie.

V Európskej únii tieto pravidlá preberá Colný kódex Únie, nariadenie (EÚ) č. 952/2013. Hlavná metóda, nazývaná transakčná hodnota, vychádza z ceny skutočne zaplatenej alebo splatnej za tovar predaný na vývoz do Únie a následne naň uplatňuje sériu úprav.

Cena fakturovaná továrňou nie vždy stačí. Medzinárodná preprava a poistenie až po vstupný bod do Únie sa pripočítavajú k colnej hodnote, ak už nie sú zahrnuté v cene, čo priamo závisí od dohodnutého incotermu. Cena EXW alebo FOB ukazuje prepravu, ktorú treba pripočítať; cena CIF ju už zahŕňa.

Ďalšie prvky sa pripočítavajú, ak existujú: predajné provízie, licenčné poplatky alebo licenčné práva viazané na tovar, keď ich platba podmieňuje predaj, hodnota foriem alebo materiálov poskytnutých kupujúcim bezplatne alebo za zníženú cenu na výrobu, a náklady na balenie.

Niektoré náklady naopak nie sú súčasťou colnej hodnoty, aj keď sa objavujú na tej istej faktúre. Nákupné provízie, vyplácané agentovi, ktorý zastupuje kupujúceho, sú vylúčené, ak to zmluva jasne preukazuje. Prepravné náklady po vstupe do Únie, ako konečná dodávka do vášho skladu, tiež zostávajú mimo základu, ak ich incoterm odlišuje od exportnej ceny.

Úroky za odloženú platbu, ak sú uvedené osobitne a sú primerané, môžu byť tiež za určitých podmienok vylúčené. Tieto rozlíšenia sa dokazujú samostatnými dokumentmi: faktúra, ktorá zmieša všetko do jednej položky, komplikuje vyhlásenie.

Práva na reprodukciu dovezeného výrobku v Únii, ak sú fakturované samostatne, tiež za určitých podmienok unikajú colnej hodnote. Toto rozlíšenie sa týka najmä výrobkov predávaných pod licenciou značky alebo dizajnu, kde sa licenčný poplatok za reprodukciu nezamieňa s cenou samotného tovaru.

Po stanovení colnej hodnoty závisí uplatnená colná sadzba od colného kódu tovaru, nie od jeho ceny. Každý kód spoločného colného sadzobníka Únie nesie vlastnú sadzbu, ktorá môže byť nulová, vyjadrená v percentách, alebo osobitná na jednotku či hmotnosť. Nesprávne zvolený kód mení sadzbu, aj keď hodnota zostáva rovnaká.

Táto sadzba sa následne pripočítava k prípadným opatreniam obchodnej ochrany, antidumpingovému alebo vyrovnávaciemu clu, ktoré postihujú niektoré čínske výrobky a tiež sa často počítajú v percentách colnej hodnoty. DPH pri dovoze sa napokon počíta zo základu, ktorý zahŕňa colnú hodnotu, clo a prepravu až po konečné miesto určenia známe v okamihu dovozu.

Pôvod tovaru zohráva tiež úlohu, nezávisle od jeho hodnoty: obchodná dohoda medzi Úniou a treťou krajinou môže otvoriť preferenčnú sadzbu, niekedy nulovú, pod podmienkou preukázania tohto pôvodu uznávaným dokumentom. Čínsky tovar zmontovaný z komponentov pochádzajúcich inde nezískava automaticky tento tretí pôvod.

Vezmime dovoz FOB čínsky prístav: faktúra továrne udáva cenu tovaru naloženého na palubu. Colná hodnota pripočíta námornú prepravu a poistenie až po vstupný európsky prístav, na základe skutočných faktúr týchto služieb, nie odhadu.

Sadzba zodpovedajúca colnému kódu sa následne uplatní na tento súčet, čím sa získa suma cla. DPH pri dovoze sa napokon počíta zo súčtu colnej hodnoty, uhradeného cla a zostávajúcej prepravy až po konečné miesto určenia. Každý krok závisí od predchádzajúceho: chyba v colnom kóde alebo v incoterme sa premieta do celého výpočtu.

Keď je faktúra továrne vystavená v juanoch alebo dolároch, prepočet na eurá sa vykoná podľa oficiálneho výmenného kurzu platného k dátumu stanovenému colnou reguláciou, nie podľa kurzu v deň objednávky ani podľa kurzu dohodnutého s bankou. Rozdiel v termínoch medzi fakturáciou a vyhlásením tak môže mierne zmeniť konečnú colnú hodnotu.

Sorva, maklérsky a sourcingový dom, zostavuje colnú hodnotu každej zákazky zo správnych dokumentov: faktúra továrne, cenová ponuka prepravy, prípadné vklady, na základe incotermu dohodnutého naším čínsky hovoriacim tímom v Guangzhou. Overujeme tiež súlad medzi zvoleným colným kódom a skutočne dovezeným výrobkom.

Vo väčšine prípadov neplatíte žiadne honoráre: otvoríte zákazku, my za vás vyjednáme tovar a berieme si províziu z jeho hodnoty zo závodu, s plnou transparentnosťou o prvkoch, ktoré potom vstupujú do výpočtu cla.