Wartość celna i obliczanie cła: podstawa, korekty, stawka

Wartość celna stanowi podstawę obliczenia cła i, w dużej mierze, VAT importowego. Nie jest ona systematycznie ceną wskazaną na fakturze handlowej: to wartość odtworzona według zasad zharmonizowanych na poziomie światowym porozumieniem o wartości celnej Światowej Organizacji Handlu.

W Unii Europejskiej zasady te przejmuje unijny kodeks celny, rozporządzenie (UE) nr 952/2013. Metoda podstawowa, zwana wartością transakcyjną, wychodzi od ceny rzeczywiście zapłaconej lub należnej za towar sprzedany na eksport do Unii, a następnie stosuje do niej szereg korekt.

Cena fakturowana przez fabrykę nie zawsze wystarcza. Fracht międzynarodowy i ubezpieczenie do punktu wjazdu do Unii dolicza się do wartości celnej, jeśli nie są już zawarte w cenie, co zależy bezpośrednio od wynegocjowanego incotermu. Wycena EXW lub FOB wykazuje fracht do doliczenia; wycena CIF już go zawiera.

Inne elementy dolicza się, gdy istnieją: prowizje od sprzedaży, opłaty licencyjne lub prawa licencyjne związane z towarem, gdy ich zapłata warunkuje sprzedaż, wartość form lub materiałów dostarczonych bezpłatnie lub po obniżonej cenie przez kupującego na potrzeby produkcji, oraz koszty opakowania.

Niektóre koszty, przeciwnie, nie wchodzą w skład wartości celnej, nawet jeśli figurują na tej samej fakturze. Prowizje od zakupu, wypłacane agentowi reprezentującemu kupującego, są z niej wyłączone, gdy umowa wyraźnie to wykazuje. Koszty transportu poniesione po wjeździe do Unii, jak dostawa końcowa do Państwa magazynu, również pozostają poza podstawą, jeśli incoterm odróżnia je od ceny eksportowej.

Odsetki za odroczoną płatność, gdy są wskazane oddzielnie i rozsądne, również mogą zostać wyłączone pod warunkami. Te rozróżnienia udowadnia się odrębnymi dokumentami: faktura mieszająca wszystko w jednej pozycji komplikuje zgłoszenie.

Opłaty za powielanie w Unii importowanego produktu, gdy są fakturowane osobno, również nie wchodzą w skład wartości celnej pod pewnymi warunkami. To rozróżnienie dotyczy przede wszystkim produktów sprzedawanych na licencji marki lub wzoru, gdzie opłata za powielanie nie miesza się z ceną samego towaru.

Po ustaleniu wartości celnej, stawka cła, która się do niej stosuje, zależy od kodu celnego towaru, nie od jego ceny. Każdy kod wspólnej taryfy celnej Unii nosi własną stawkę, która może być zerowa, wyrażona w procentach, albo specyficzna za jednostkę lub wagę. Źle dobrany kod zmienia stawkę, nawet jeśli wartość pozostaje identyczna.

Ta stawka dolicza się następnie do ewentualnych środków ochrony handlowej, cła antydumpingowego lub wyrównawczego, które dotykają niektórych chińskich produktów i również często liczone są procentowo od wartości celnej. VAT importowy oblicza się wreszcie na podstawie obejmującej wartość celną, cło oraz fracht do znanego w momencie importu ostatecznego miejsca przeznaczenia.

Pochodzenie towaru odgrywa też rolę, niezależnie od jego wartości: umowa handlowa między Unią a krajem trzecim może otworzyć stawkę preferencyjną, czasem zerową, pod warunkiem udowodnienia tego pochodzenia uznanym dokumentem. Chiński towar zmontowany z komponentów pochodzących skądinąd nie korzysta automatycznie z tego pochodzenia z kraju trzeciego.

Proszę wziąć import FOB chiński port: faktura fabryczna podaje cenę towaru załadowanego na pokład. Wartość celna dolicza fracht morski i ubezpieczenie do europejskiego portu wjazdu, na podstawie rzeczywistych faktur za te usługi, nie szacunku.

Stawka cła odpowiadająca kodowi celnemu stosuje się następnie do tej sumy, aby uzyskać kwotę cła. VAT importowy oblicza się wreszcie na sumie wartości celnej, uiszczonego cła i pozostałego frachtu do ostatecznego miejsca przeznaczenia. Każdy etap zależy od poprzedniego: błąd w kodzie celnym lub w incotermie odbija się na całym obliczeniu.

Gdy faktura fabryczna jest wystawiona w juanach lub dolarach, przewalutowanie na euro dokonuje się po oficjalnym kursie walutowym obowiązującym w dniu przyjętym przez przepisy celne, nie po kursie z dnia zamówienia ani po kursie wynegocjowanym z bankiem. Rozbieżność kalendarzowa między fakturowaniem a zgłoszeniem może więc lekko zmienić ostateczną wartość celną.

Sorva, dom maklerski i sourcingowy, buduje wartość celną każdej sprawy na podstawie właściwych dokumentów: faktury fabrycznej, wyceny frachtu, ewentualnych wkładów, na bazie incotermu wynegocjowanego przez nasz chińskojęzyczny zespół w Guangzhou. Sprawdzamy też spójność między przyjętym kodem celnym a rzeczywiście importowanym produktem.

W większości przypadków nie płacą Państwo honorarium: otwierają Państwo sprawę, my negocjujemy towar w Państwa imieniu i pobieramy prowizję od jego wartości loco fabryka, w pełnej przejrzystości co do elementów wchodzących następnie do obliczenia cła.