Gümrük kıymeti ve vergi hesaplaması: matrah, düzeltmeler, oran

Gümrük kıymeti, gümrük vergilerinin ve büyük ölçüde ithalat KDV'sinin hesaplanmasında matrah olarak kullanılır. Bu değer her zaman ticari faturada belirtilen fiyat değildir: Dünya Ticaret Örgütü'nün gümrük kıymeti anlaşmasıyla küresel düzeyde uyumlaştırılmış kurallara göre yeniden oluşturulan bir değerdir.

Avrupa Birliği'nde bu kurallar, Birlik Gümrük Kanunu olan (AB) 952/2013 sayılı Tüzük ile benimsenmiştir. İşlem kıymeti adı verilen temel yöntem, Birlik'e ihraç edilmek üzere satılan mal için gerçekten ödenen veya ödenecek fiyattan yola çıkar ve buna bir dizi düzeltme uygular.

Fabrikanın kestiği fatura fiyatı her zaman yeterli değildir. Uluslararası navlun ve Birlik'e giriş noktasına kadarki sigorta, fiyata henüz dahil değilse gümrük kıymetine eklenir; bu doğrudan pazarlığı yapılan Incoterm'e bağlıdır. EXW veya FOB bazlı bir teklifte eklenmesi gereken bir navlun ortaya çıkar; CIF bazlı bir teklif bunu zaten içerir.

Varsa başka unsurlar da eklenir: satış komisyonları, ödenmesi satışın koşulu olan mala bağlı telif hakkı veya lisans bedelleri, alıcı tarafından üretim için ücretsiz veya indirimli fiyatla sağlanan kalıpların ya da malzemelerin değeri ve ambalaj giderleri.

Bazı maliyetler ise aynı faturada görünse bile gümrük kıymetinin bir parçası değildir. Alıcıyı temsil eden bir acenteye ödenen alım komisyonları, sözleşme bunu açıkça gösterdiğinde hariç tutulur. Birlik'e girişten sonraki taşıma giderleri, örneğin deponuza kadar yapılan son teslimat, Incoterm bunları ihracat fiyatından ayırdığında matrahın dışında kalır.

Ertelenmiş ödeme faizleri, ayrı olarak belirtilip makul olduğunda belirli koşullarla hariç tutulabilir. Bu ayrımlar ayrı belgelerle kanıtlanır: her şeyi tek bir satırda birleştiren bir fatura, beyanı zorlaştırır.

İthal edilen bir ürünün Birlik içinde çoğaltılma hakkı, ayrı olarak faturalandığında belirli koşullarla gümrük kıymetinin dışında kalır. Bu ayrım özellikle marka veya tasarım lisansıyla satılan ürünleri ilgilendirir; burada çoğaltma bedeli, malın kendi fiyatıyla karıştırılmaz.

Gümrük kıymeti belirlendikten sonra uygulanacak vergi oranı, malın fiyatına değil gümrük tarife koduna bağlıdır. Birlik'in ortak gümrük tarifesindeki her kod, sıfır olabilen, yüzde olarak ifade edilen veya birim ya da ağırlık başına belirlenen kendine özgü bir oran taşır. Yanlış seçilen bir kod, değer aynı kalsa bile oranı değiştirir.

Bu orana, bazı Çin menşeli ürünlere uygulanan ve genellikle yine gümrük kıymetinin yüzdesi olarak hesaplanan olası ticari koruma önlemleri, antidamping veya telafi edici vergiler eklenir. İthalat KDV'si ise son olarak gümrük kıymetini, gümrük vergilerini ve ithalat anında bilinen nihai varış yerine kadarki navlunu içeren bir matrah üzerinden hesaplanır.

Malın menşei de değerinden bağımsız olarak rol oynar: Birlik ile üçüncü bir ülke arasındaki bir ticaret anlaşması, bu menşeinin tanınan bir belgeyle kanıtlanması koşuluyla bazen sıfır olan tercihli bir oran açabilir. Başka yerlerden gelen parçalardan Çin'de monte edilen bir mal, bu üçüncü ülke menşeinden otomatik olarak yararlanmaz.

FOB bir Çin limanı bazında yapılan bir ithalatı ele alalım: fabrika faturası, gemiye yüklenen malın fiyatını verir. Gümrük kıymeti, bir tahmine değil bu hizmetlerin gerçek faturalarına dayanarak Avrupa giriş limanına kadarki deniz navlunu ve sigortayı ekler.

Gümrük tarife koduna karşılık gelen vergi oranı, vergi tutarını elde etmek için bu toplama uygulanır. İthalat KDV'si ise son olarak gümrük kıymeti, ödenen vergiler ve nihai varış yerine kadar kalan navlunun toplamı üzerinden hesaplanır. Her aşama bir öncekine bağlıdır: gümrük tarife kodunda veya Incoterm'de yapılan bir hata, tüm hesabı etkiler.

Fabrika faturası yuan veya dolar cinsinden düzenlendiğinde, euroya çevrim, sipariş gününün kurundan ya da bankayla anlaşılan kurdan değil, gümrük mevzuatının esas aldığı tarihte geçerli resmi döviz kurundan yapılır. Faturalama ile beyan arasındaki bir takvim farkı, nihai gümrük kıymetini böylece hafifçe değiştirebilir.

Bir tedarik ve komisyonculuk şirketi olan Sorva, her dosyanın gümrük kıymetini doğru belgelerden yola çıkarak oluşturur: fabrika faturası, navlun teklifi, varsa katkılar; bunların tümü Guangzhou'daki Çince konuşan ekibimizin pazarlığını yaptığı Incoterm'e dayanır. Seçilen gümrük tarife kodu ile gerçekte ithal edilen ürün arasındaki tutarlılığı da kontrol ederiz.

Çoğu durumda herhangi bir ücret ödemezsiniz: bir dosya açarsınız, malı sizin adınıza pazarlık ederiz ve fabrika çıkış değeri üzerinden bir komisyon alırız; daha sonra vergi hesabına giren unsurlar konusunda tam şeffaflıkla çalışırız.