TVA la import și taxare inversă: cum funcționează în Franța

Orice marfă care intră în Uniunea Europeană dintr-o țară terță, printre care China, este în principiu supusă TVA la import, pe lângă eventualele taxe vamale. Această TVA urmează ratele aplicabile în țara de destinație a mărfii, nu pe cele ale țării din care pleacă.

Istoric, această TVA era plătită la vamă, în același timp cu taxele, înainte de a fi recuperată mai târziu de întreprinderea plătitoare prin declarația sa obișnuită de TVA. Acest decalaj între plată și recuperare apăsa asupra trezoreriei importatorilor regulați.

Faptul generator al TVA la import coincide cu cel al taxelor vamale: punerea în liberă circulație a mărfii în Uniune. O marfă plasată sub un regim suspensiv, antrepozit vamal sau tranzit de exemplu, nu declanșează TVA atât timp cât nu este pusă la consum.

Din 1 ianuarie 2022, gestionarea și recuperarea TVA la import au fost transferate de la vamă la direcția generală a finanțelor publice, iar taxarea inversă a devenit mecanismul implicit pentru întreprinderile identificate la TVA în Franța. Concret, TVA datorată la import nu mai este plătită la vamă în momentul trecerii: este declarată și dedusă în aceeași mișcare, pe declarația de TVA, când întreprinderea are un drept de deducere integral.

Declarația vamală transmite datele necesare, iar administrația fiscală precompletă căsuța corespunzătoare a declarației de TVA. Acest mecanism neutralizează efectul de trezorerie pentru întreprinderile care își recuperează integral TVA: taxa este datorată și dedusă în aceeași declarație, fără plată efectivă.

Înainte de această reformă, o întreprindere putea cere o procedură de amânare a plății TVA la import, în anumite condiții și uneori cu o garanție bancară de furnizat. Generalizarea taxării inverse în 2022 a eliminat nevoia acestui demers specific pentru întreprinderile identificate la TVA în Franța, făcând mecanismul automat.

Baza TVA la import nu este doar valoarea în vamă. Aceasta adaugă valorii taxele vamale și eventualele taxe datorate la import, precum și costurile accesorii, transport, asigurare, manipulare, suportate până la primul loc de destinație cunoscut al mărfii în Uniune, atunci când nu sunt deja incluse.

Rata aplicată apoi este cea în vigoare pentru acest tip de produs în țara de destinație: rata normală pentru majoritatea bunurilor, rate reduse pentru anumite categorii definite de reglementarea națională, alimentație, cărți sau echipamente medicale de exemplu în funcție de țară. TVA la import urmează deci în același timp o bază extinsă și o rată care depinde de produs, nu doar de valoarea sa.

Rata de TVA aplicată nu depinde de rata practicată în China, nici de vreo noțiune de reciprocitate între țări: contează doar reglementarea țării de destinație din Uniune. Un produs care beneficiază de o rată redusă odată vândut în magazin păstrează aceeași rată redusă la trecerea prin vamă, cu condiția ca clasificarea sa vamală să corespundă categoriei vizate.

Taxarea inversă generalizată a TVA la import nu este uniformă în toată Uniunea Europeană. Fiecare stat membru își organizează propriul regim, cu condiții de eligibilitate, formalități și uneori scutiri de garanție financiară diferite. O întreprindere care importă prin mai multe porturi europene trebuie să verifice regimul aplicabil în fiecare.

Țara de vămuire nu este neapărat cea unde marfa își încheie traseul. O importare vămuită într-o țară a Uniunii pentru o livrare finală în alta ține de reguli de TVA intracomunitară specifice, de distins de vămuirea în sine.

Confuzia cea mai frecventă constă în a crede că taxarea inversă scutește pur și simplu de plata TVA la import. Ea scutește doar plata imediată pentru întreprinderile cu drept de deducere integral: taxa rămâne datorată, ea este doar declarată și dedusă în același timp.

O întreprindere parțial plătitoare, sau care nu își recuperează integral TVA, păstrează un rest de plată real, calculat conform coeficientului său de deducere. O eroare privind identificatorul de TVA folosit la declarația vamală poate și ea bloca taxarea inversă și face să reapară o plată directă la vamă.

Tehnic, taxarea inversă presupune ca importatorul să dispună de un număr EORI valabil și de un număr de TVA intracomunitar activ în momentul vămuirii. Un decalaj între acești doi identificatori, o înregistrare la TVA prea recentă de exemplu, poate întârzia recunoașterea dreptului la taxarea inversă de către sistemul vamal.

Sorva, casă de brokeraj și sourcing, pregătește elementele necesare unei declarații de import corecte, valoare în vamă, cod vamal, documente de transport, transmise în amonte de echipa noastră sinofonă din Guangzhou încă de la finalul producției.

În majoritatea cazurilor, nu plătiți onorarii: deschideți un dosar, noi negociem marfa pentru dumneavoastră și percepem un comision la valoarea de plecare din fabrică. Tratamentul fiscal al TVA la import rămâne apoi treaba contabilului sau declarantului dumneavoastră, pornind de la documentele pe care le transmitem.