IVA a la importación y autoliquidación: cómo funciona en Francia

Toda mercancía que entra en la Unión Europea procedente de un tercer país, entre ellos China, está en principio sujeta al IVA a la importación, además de los eventuales derechos de aduana. Este IVA sigue los tipos aplicables en el país de destino de la mercancía, no los del país del que sale.

Históricamente, este IVA se pagaba en la aduana, al mismo tiempo que los derechos, antes de ser recuperado más tarde por la empresa sujeta al impuesto mediante su declaración de IVA habitual. Este desfase entre el pago y la recuperación pesaba sobre la tesorería de los importadores habituales.

El hecho imponible del IVA a la importación coincide con el de los derechos de aduana: el despacho a libre práctica de la mercancía en la Unión. Una mercancía colocada bajo un régimen suspensivo, depósito aduanero o tránsito por ejemplo, no genera el IVA mientras no se destine al consumo.

Desde el 1 de enero de 2022, la gestión y la recaudación del IVA a la importación se transfirieron de la aduana a la Dirección General de Finanzas Públicas, y la autoliquidación se convirtió en el mecanismo por defecto para las empresas identificadas a efectos de IVA en Francia. En la práctica, el IVA debido en la importación ya no se paga en la aduana en el momento del paso: se declara y se deduce en el mismo movimiento, en la declaración de IVA, cuando la empresa tiene un derecho a deducción íntegra.

La declaración en aduana transmite los datos necesarios, y la administración fiscal precumplimenta la casilla correspondiente de la declaración de IVA. Este mecanismo neutraliza el efecto de tesorería para las empresas que recuperan íntegramente su IVA: el impuesto se debe y se deduce en la misma declaración, sin desembolso real.

Antes de esta reforma, una empresa podía solicitar un procedimiento de aplazamiento del pago del IVA a la importación, con condiciones y a veces con un aval bancario que aportar. La generalización de la autoliquidación en 2022 suprimió la necesidad de este trámite específico para las empresas identificadas a efectos de IVA en Francia, al hacer el mecanismo automático.

La base del IVA a la importación no es solo el valor en aduana. A ese valor se le añaden los derechos de aduana y los eventuales impuestos debidos en la importación, así como los gastos accesorios, transporte, seguro, manipulación, incurridos hasta el primer lugar de destino conocido de la mercancía en la Unión, siempre que no estén ya incluidos.

El tipo aplicado después es el vigente para ese tipo de producto en el país de destino: el tipo general para la mayoría de los bienes, tipos reducidos para ciertas categorías definidas por la normativa nacional, alimentación, libros o equipos médicos por ejemplo según los países. El IVA a la importación sigue por tanto a la vez una base ampliada y un tipo que depende del producto, no solo de su valor.

El tipo de IVA aplicado no depende del tipo practicado en China ni de ninguna noción de reciprocidad entre países: solo cuenta la normativa del país de destino en la Unión. Un producto que se beneficia de un tipo reducido una vez vendido en tienda conserva ese mismo tipo reducido al pasar por la aduana, siempre que su clasificación aduanera corresponda a la categoría afectada.

La autoliquidación generalizada del IVA a la importación no es uniforme en toda la Unión Europea. Cada Estado miembro organiza su propio régimen, con condiciones de elegibilidad, trámites y a veces exenciones de garantía financiera distintas. Una empresa que importa por varios puertos europeos debe verificar el régimen aplicable en cada uno.

El país de despacho de aduana no es necesariamente aquel donde la mercancía termina su recorrido. Una importación despachada en un país de la Unión para una entrega final en otro depende de reglas de IVA intracomunitario específicas, que hay que distinguir del propio despacho de aduana.

La confusión más frecuente consiste en creer que la autoliquidación exime pura y simplemente de pagar el IVA a la importación. Solo exime del desembolso inmediato para las empresas con derecho a deducción íntegra: el impuesto sigue siendo debido, solo se declara y se deduce al mismo tiempo.

Una empresa parcialmente sujeta al impuesto, o que no recupera la totalidad de su IVA, mantiene un coste real a su cargo, calculado según su coeficiente de deducción. Un error en el identificador de IVA utilizado en la declaración en aduana también puede bloquear la autoliquidación y hacer reaparecer un pago directo en la aduana.

Técnicamente, la autoliquidación supone que el importador dispone de un número EORI válido y de un número de IVA intracomunitario activo en el momento del despacho de aduana. Un desfase entre estos dos identificadores, un registro de IVA demasiado reciente por ejemplo, puede retrasar el reconocimiento del derecho a la autoliquidación por el sistema aduanero.

Sorva, casa de corretaje y sourcing, prepara los elementos necesarios para una declaración de importación correcta, valor en aduana, código aduanero, documentos de transporte, transmitidos de antemano por nuestro equipo sinohablante en Guangzhou en cuanto termina la producción.

En la mayoría de los casos, usted no paga honorarios: abre un expediente, nosotros negociamos la mercancía por usted y cobramos una comisión sobre su valor salida de fábrica. El tratamiento fiscal del IVA a la importación sigue siendo después asunto de su contable o de su agente de aduanas, a partir de los documentos que transmitimos.