PDV pri uvozu i prijenos porezne obveze: kako to funkcionira u Francuskoj

Svaka roba koja ulazi u Europsku uniju iz treće zemlje, uključujući Kinu, u načelu podliježe PDV-u pri uvozu, uz eventualne carinske pristojbe. Taj PDV slijedi stope koje se primjenjuju u zemlji odredišta robe, ne one u zemlji iz koje polazi.

Povijesno gledano, taj se PDV plaćao na carini, istovremeno s pristojbama, prije nego što bi ga poduzeće obveznik kasnije povratilo putem svoje uobičajene prijave PDV-a. Taj razmak između plaćanja i povrata opterećivao je likvidnost redovitih uvoznika.

Oporezivi događaj za PDV pri uvozu podudara se s onim za carinske pristojbe: puštanje robe u slobodni promet u Uniji. Roba stavljena pod odgodni postupak, primjerice carinsko skladište ili provoz, ne pokreće PDV sve dok se ne stavi u potrošnju.

Od 1. siječnja 2022. upravljanje i naplata PDV-a pri uvozu preneseni su s carine na Opću upravu za javne financije, a prijenos porezne obveze postao je zadani mehanizam za poduzeća registrirana za PDV u Francuskoj. Konkretno, PDV dospio pri uvozu više se ne plaća na carini u trenutku prolaska: prijavljuje se i odbija u istom koraku, na prijavi PDV-a, kad poduzeće ima pravo na potpuni odbitak.

Carinska deklaracija prenosi potrebne podatke, a porezna uprava unaprijed popunjava odgovarajuće polje prijave PDV-a. Taj mehanizam neutralizira učinak na likvidnost za poduzeća koja u potpunosti povrate svoj PDV: porez dospijeva i odbija se u istoj prijavi, bez stvarnog izdatka.

Prije te reforme poduzeće je moglo zatražiti postupak odgode plaćanja PDV-a pri uvozu, pod uvjetima i ponekad uz bankovno jamstvo koje je trebalo dostaviti. Generalizacija prijenosa porezne obveze 2022. ukinula je potrebu za tim posebnim postupkom za poduzeća registrirana za PDV u Francuskoj, čineći mehanizam automatskim.

Osnovica PDV-a pri uvozu nije samo carinska vrijednost. Toj vrijednosti dodaju se carinske pristojbe i eventualni porezi dospjeli pri uvozu, kao i popratni troškovi, prijevoz, osiguranje, manipulacija, nastali do prvog poznatog mjesta odredišta robe u Uniji, ako već nisu uključeni.

Primijenjena stopa zatim je ona koja vrijedi za tu vrstu proizvoda u zemlji odredišta: opća stopa za većinu dobara, snižene stope za određene kategorije utvrđene nacionalnim propisima, hrana, knjige ili medicinska oprema primjerice ovisno o zemlji. PDV pri uvozu tako slijedi i proširenu osnovicu i stopu koja ovisi o proizvodu, ne samo o njegovoj vrijednosti.

Primijenjena stopa PDV-a ne ovisi o stopi koja se primjenjuje u Kini niti o ikakvom pojmu uzajamnosti između zemalja: bitni su samo propisi zemlje odredišta u Uniji. Proizvod koji uživa sniženu stopu kad se prodaje u trgovini zadržava tu istu sniženu stopu pri prolasku kroz carinu, pod uvjetom da njegova carinska klasifikacija odgovara predmetnoj kategoriji.

Opći prijenos porezne obveze za PDV pri uvozu nije jedinstven u cijeloj Europskoj uniji. Svaka država članica organizira vlastiti sustav, s uvjetima prihvatljivosti, formalnostima i ponekad različitim oslobođenjima od financijskog jamstva. Poduzeće koje uvozi preko više europskih luka mora provjeriti sustav koji vrijedi u svakoj od njih.

Zemlja carinjenja nije nužno ona u kojoj roba završava svoj put. Uvoz ocarinjen u jednoj zemlji Unije radi konačne isporuke u drugoj podliježe posebnim pravilima unutarzajedničkog PDV-a, koja treba razlikovati od samog carinjenja.

Najčešća zabuna sastoji se u vjerovanju da prijenos porezne obveze jednostavno oslobađa plaćanja PDV-a pri uvozu. On oslobađa samo trenutačnog izdatka za poduzeća s pravom na potpuni odbitak: porez ostaje dospio, samo se prijavljuje i odbija istovremeno.

Djelomični obveznik, ili poduzeće koje ne povraćuje cjelokupan PDV, zadržava stvarni preostali teret, izračunat prema svom koeficijentu odbitka. Pogreška u PDV identifikacijskom broju korištenom pri carinskoj deklaraciji također može blokirati prijenos porezne obveze i vratiti izravno plaćanje na carini.

Tehnički, prijenos porezne obveze pretpostavlja da uvoznik raspolaže valjanim EORI brojem i aktivnim identifikacijskim brojem za PDV unutar Zajednice u trenutku carinjenja. Neusklađenost između ta dva identifikatora, primjerice preskorašnja registracija za PDV, može odgoditi priznavanje prava na prijenos porezne obveze u carinskom sustavu.

Sorva, kuća za posredovanje i nabavu, priprema elemente potrebne za ispravnu uvoznu deklaraciju, carinsku vrijednost, carinsku oznaku, prijevozne dokumente, koje unaprijed dostavlja naš kineski govoreći tim u Guangzhouu čim proizvodnja završi.

U većini slučajeva ne plaćate nikakvu naknadu: otvorite dosje, mi pregovaramo o robi umjesto vas, a proviziju uzimamo na njezinu vrijednost fco tvornica. Porezni tretman PDV-a pri uvozu zatim ostaje na vašem knjigovođi ili carinskom zastupniku, na temelju dokumenata koje mi dostavljamo.