Importmoms og omvendt betalingspligt: sådan fungerer det i Frankrig

Enhver vare, der kommer ind i EU fra et tredjeland, herunder Kina, er i princippet underlagt importmoms, oveni eventuel told. Denne moms følger de satser, der gælder i varens bestemmelsesland, ikke i det land, den afsendes fra.

Historisk blev denne moms betalt til tolden, samtidig med tolden, før den senere blev tilbagesøgt af den momspligtige virksomhed via dens sædvanlige momsangivelse. Denne forskydning mellem betaling og tilbagesøgning belastede likviditeten hos regelmæssige importører.

Momspligtens indtræden ved import falder sammen med toldens: overgangen til fri omsætning af varen i EU. En vare placeret under en suspensionsprocedure, for eksempel toldoplag eller transit, udløser ikke momsen, så længe den ikke bringes i omsætning.

Siden den 1. januar 2022 er forvaltningen og opkrævningen af importmomsen overgået fra tolden til generaldirektoratet for offentlige finanser, og omvendt betalingspligt er blevet standardmekanismen for momsregistrerede virksomheder i Frankrig. Konkret betales den skyldige importmoms ikke længere til tolden ved passagen: den angives og fradrages i samme bevægelse, på momsangivelsen, når virksomheden har fuld fradragsret.

Toldangivelsen videregiver de nødvendige data, og skattemyndigheden forudfylder det tilsvarende felt på momsangivelsen. Denne mekanisme neutraliserer likviditetseffekten for virksomheder, der får hele deres moms tilbage: afgiften forfalder og fradrages i samme angivelse, uden reel udbetaling.

Før denne reform kunne en virksomhed ansøge om en udsættelsesordning for betaling af importmoms, under betingelser og undertiden mod en bankgaranti. Den generelle omvendte betalingspligt fra 2022 har fjernet behovet for denne specifikke procedure for momsregistrerede virksomheder i Frankrig, ved at gøre mekanismen automatisk.

Grundlaget for importmomsen er ikke toldværdien alene. Det lægger told og eventuelle andre afgifter, der skal betales ved import, samt biomkostninger, transport, forsikring, håndtering, pådraget frem til varens første kendte bestemmelsessted i EU, til denne værdi, i det omfang de ikke allerede er inkluderet.

Den anvendte sats er derefter den, der gælder for denne type produkt i bestemmelseslandet: normalsatsen for de fleste varer, reducerede satser for visse kategorier defineret af den nationale lovgivning, fødevarer, bøger eller medicinsk udstyr for eksempel afhængigt af landet. Importmomsen følger dermed både et udvidet grundlag og en sats, der afhænger af produktet, ikke kun af dets værdi.

Den anvendte momssats afhænger hverken af den sats, der praktiseres i Kina, eller af nogen form for gensidighed mellem lande: kun bestemmelseslandets lovgivning i EU tæller. Et produkt, der nyder godt af en reduceret sats, når det sælges i butik, beholder den samme reducerede sats ved toldpassagen, forudsat at dets toldklassifikation svarer til den pågældende kategori.

Den generelle omvendte betalingspligt for importmoms er ikke ensartet i hele EU. Hver medlemsstat organiserer sin egen ordning, med forskellige berettigelsesbetingelser, formaliteter og undertiden fritagelser for finansiel garanti. En virksomhed, der importerer via flere europæiske havne, skal kontrollere den gældende ordning i hver enkelt af dem.

Fortoldningslandet er ikke nødvendigvis det, hvor varen ender sin rejse. En import fortoldet i et EU-land med endelig levering i et andet hører under specifikke EU-interne momsregler, som skal skelnes fra selve fortoldningen.

Den hyppigste misforståelse er at tro, at omvendt betalingspligt ganske enkelt fritager for at betale importmomsen. Den fritager kun for den øjeblikkelige udbetaling for virksomheder med fuld fradragsret: afgiften forbliver skyldig, den angives og fradrages blot samtidig.

En delvist momspligtig virksomhed, eller en der ikke får hele sin moms tilbage, beholder en reel resterende omkostning, beregnet efter dens fradragskoefficient. En fejl i det momsnummer, der bruges ved toldangivelsen, kan også blokere den omvendte betalingspligt og få en direkte betaling til tolden til at dukke op igen.

Teknisk forudsætter den omvendte betalingspligt, at importøren har et gyldigt EORI-nummer og et aktivt EU-momsnummer på fortoldningstidspunktet. En uoverensstemmelse mellem disse to identifikatorer, for eksempel en for nylig momsregistrering, kan forsinke toldsystemets anerkendelse af retten til omvendt betalingspligt.

Sorva, mægler- og sourcingvirksomhed, forbereder de nødvendige elementer til en korrekt importangivelse, toldværdi, varekode, transportdokumenter, videregivet i forvejen af vores kinesisktalende team i Guangzhou, så snart produktionen er afsluttet.

I de fleste tilfælde betaler du intet honorar: du opretter en sag, vi forhandler varen for dig, og vi tager en provision af dens værdi ab fabrik. Den skattemæssige behandling af importmomsen forbliver derefter din revisors eller din toldangivers sag, ud fra de dokumenter vi videregiver.