Importmoms och omvänd betalningsskyldighet: så fungerar det i Frankrike

Varje vara som kommer in i Europeiska unionen från ett tredjeland, däribland Kina, är i princip momspliktig vid import, utöver eventuella tullavgifter. Denna moms följer de satser som gäller i varans destinationsland, inte de i landet den avgår från.

Historiskt betalades denna moms till tullen, samtidigt som avgifterna, för att senare återfås av det momsskyldiga företaget via dess vanliga momsdeklaration. Denna eftersläpning mellan betalning och återfående belastade likviditeten hos regelbundna importörer.

Den utlösande händelsen för importmomsen sammanfaller med den för tullavgifterna: varans övergång till fri omsättning inom unionen. En vara som placerats under ett uppskovsförfarande, till exempel tullager eller transitering, utlöser inte momsen så länge den inte släpps för konsumtion.

Sedan den 1 januari 2022 har hanteringen och uppbörden av importmomsen överförts från tullen till den franska skatteförvaltningen (direction générale des finances publiques), och omvänd betalningsskyldighet har blivit standardmekanismen för momsregistrerade företag i Frankrike. Konkret betalas den moms som ska erläggas vid import inte längre till tullen vid passagen: den deklareras och dras av i samma steg, på momsdeklarationen, när företaget har full avdragsrätt.

Tulldeklarationen överför de nödvändiga uppgifterna, och skattemyndigheten förifyller motsvarande fält i momsdeklarationen. Denna mekanism neutraliserar likviditetseffekten för företag som återfår hela sin moms: skatten förfaller och dras av i samma deklaration, utan verklig utbetalning.

Före denna reform kunde ett företag ansöka om ett förfarande för uppskjuten betalning av importmomsen, under vissa villkor och ibland med en bankgaranti att lämna. Den generella tillämpningen av omvänd betalningsskyldighet 2022 tog bort behovet av detta särskilda förfarande för momsregistrerade företag i Frankrike, genom att göra mekanismen automatisk.

Underlaget för importmomsen är inte enbart tullvärdet. Det lägger till detta värde de tullavgifter och eventuella skatter som förfaller vid import, samt tilläggskostnader, transport, försäkring, hantering, som uppkommit fram till varans första kända destinationsort inom unionen, i den mån de inte redan ingår.

Den sats som sedan tillämpas är den som gäller för denna typ av produkt i destinationslandet: normalsatsen för de flesta varor, reducerade satser för vissa kategorier fastställda av den nationella lagstiftningen, livsmedel, böcker eller medicinsk utrustning till exempel beroende på land. Importmomsen följer alltså både ett utökat underlag och en sats som beror på produkten, inte bara på dess värde.

Den tillämpade momssatsen beror inte på den sats som gäller i Kina eller på någon ömsesidighetsprincip mellan länder: bara destinationslandets lagstiftning inom unionen räknas. En produkt som omfattas av en reducerad sats när den säljs i butik behåller samma reducerade sats vid tullpassagen, förutsatt att dess tullklassificering motsvarar den berörda kategorin.

Den generella omvända betalningsskyldigheten för importmoms är inte enhetlig inom hela Europeiska unionen. Varje medlemsstat organiserar sitt eget system, med olika behörighetsvillkor, formaliteter och ibland olika undantag från finansiell säkerhet. Ett företag som importerar via flera europeiska hamnar måste kontrollera det tillämpliga systemet i var och en.

Tullklareringslandet är inte nödvändigtvis det där varan avslutar sin resa. En import tullklarerad i ett unionsland för slutleverans i ett annat omfattas av specifika regler för gemenskapsintern moms, som ska särskiljas från själva tullklareringen.

Det vanligaste missförståndet är att tro att omvänd betalningsskyldighet helt enkelt befriar från att betala importmomsen. Den befriar bara från den omedelbara utbetalningen för företag med full avdragsrätt: skatten förblir skyldig, den deklareras och dras bara av samtidigt.

Ett delvis momsskyldigt företag, eller ett som inte återfår hela sin moms, behåller en verklig kostnad, beräknad enligt dess avdragskoefficient. Ett fel i det momsregistreringsnummer som används vid tulldeklarationen kan också blockera den omvända betalningsskyldigheten och göra att en direkt betalning till tullen återuppstår.

Tekniskt förutsätter den omvända betalningsskyldigheten att importören har ett giltigt EORI-nummer och ett aktivt momsregistreringsnummer för gemenskapsintern handel vid tidpunkten för tullklareringen. En diskrepans mellan dessa två identifierare, till exempel en alltför nyligen genomförd momsregistrering, kan försena tullsystemets erkännande av rätten till omvänd betalningsskyldighet.

Sorva, courtage- och sourcinghus, förbereder de nödvändiga underlagen för en korrekt importdeklaration, tullvärde, tullkod, transportdokument, överlämnade i förväg av vårt kinesisktalande team i Guangzhou så snart produktionen är klar.

I de flesta fall betalar ni inga arvoden: ni öppnar ett ärende, vi förhandlar fram varan åt er och tar en provision på dess värde fritt fabrik. Den skattemässiga hanteringen av importmomsen förblir sedan er revisors eller er tulldeklarants sak, utifrån de dokument vi lämnar.