ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد والاحتساب الذاتي في فرنسا

من حيث المبدأ، تخضع كل بضاعة تدخل الاتحاد الأوروبي قادمة من بلد ثالث، ومنها الصين، لضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد، إضافة إلى الرسوم الجمركية المحتملة. تتبع هذه الضريبة المعدلات المطبَّقة في بلد وصول البضاعة، لا معدلات البلد الذي انطلقت منه.

تاريخياً، كانت هذه الضريبة تُدفَع للجمارك مع الرسوم في الوقت نفسه، قبل أن تستردها الشركة الخاضعة لاحقاً عبر إقرارها الضريبي المعتاد. وكان هذا الفارق الزمني بين الدفع والاسترداد يثقل خزينة المستوردين المنتظمين.

تتطابق الواقعة المنشئة لضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد مع واقعة الرسوم الجمركية: الإفراج عن البضاعة للتداول الحر داخل الاتحاد. أما البضاعة الموضوعة تحت نظام تعليقي، كالمستودع الجمركي أو الترانزيت مثلاً، فلا تستحق الضريبة ما دامت لم تُطرَح للاستهلاك.

منذ 1 يناير 2022، انتقلت إدارة ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد وتحصيلها من الجمارك إلى الإدارة العامة للمالية العمومية، وأصبح الاحتساب الذاتي الآلية المعتمدة تلقائياً للشركات المسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة في فرنسا. عملياً، لم تعد الضريبة المستحقة عند الاستيراد تُدفَع للجمارك لحظة المرور: بل تُصرَّح بها وتُخصَم في الحركة نفسها، ضمن إقرار ضريبة القيمة المضافة، حين يكون للشركة حق خصم كامل.

ينقل التصريح الجمركي البيانات اللازمة، وتقوم الإدارة الضريبية بتعبئة الخانة المقابلة في إقرار ضريبة القيمة المضافة مسبقاً. تُحيّد هذه الآلية أثرها على الخزينة بالنسبة للشركات التي تسترد ضريبتها كاملة: فالضريبة مستحقة ومخصومة في الإقرار نفسه، من دون أي صرف فعلي.

قبل هذا الإصلاح، كان بإمكان الشركة طلب إجراء لتأجيل دفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد، بشروط معينة وأحياناً مقابل تقديم كفالة بنكية. وقد ألغى تعميم الاحتساب الذاتي عام 2022 الحاجة إلى هذا الإجراء الخاص بالنسبة للشركات المسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة في فرنسا، بجعل الآلية تلقائية.

لا يقتصر وعاء ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد على القيمة الجمركية وحدها. بل يضيف إلى هذه القيمة الرسوم الجمركية والضرائب المحتملة المستحقة عند الاستيراد، إضافة إلى المصاريف الملحقة، كالنقل والتأمين والمناولة، المتكبَّدة حتى أول مكان وصول معروف للبضاعة داخل الاتحاد، متى لم تكن مُدرَجة أصلاً.

أما المعدل المطبَّق بعد ذلك فهو المعدل المعمول به لهذا النوع من المنتجات في بلد الوصول: المعدل العادي لمعظم السلع، ومعدلات مخفَّضة لفئات معينة تحددها التشريعات الوطنية، كالأغذية أو الكتب أو المعدات الطبية مثلاً حسب البلد. تخضع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد إذن لوعاء موسَّع ولمعدل يعتمد على المنتج، لا على قيمته وحدها.

لا يعتمد معدل ضريبة القيمة المضافة المطبَّق على المعدل المعمول به في الصين ولا على أي مبدأ للمعاملة بالمثل بين البلدان: العبرة فقط بتشريع بلد الوصول داخل الاتحاد. فالمنتج الذي يستفيد من معدل مخفَّض عند بيعه في المتجر يحتفظ بالمعدل نفسه عند المرور بالجمارك، شرط أن يتطابق تصنيفه الجمركي مع الفئة المعنية.

لا يُطبَّق تعميم الاحتساب الذاتي لضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد بشكل موحَّد في كل الاتحاد الأوروبي. تنظّم كل دولة عضو نظامها الخاص، بشروط أهلية وإجراءات، وأحياناً إعفاءات مختلفة من الضمانة المالية. وعلى الشركة التي تستورد عبر عدة موانئ أوروبية أن تتحقق من النظام المطبَّق في كل واحد منها.

بلد التخليص الجمركي ليس بالضرورة البلد الذي تنتهي فيه رحلة البضاعة. فالاستيراد المخلَّص جمركياً في بلد من الاتحاد لأجل تسليم نهائي في بلد آخر يخضع لقواعد خاصة بضريبة القيمة المضافة داخل الاتحاد، تختلف عن التخليص الجمركي نفسه.

أكثر الالتباسات شيوعاً هو الاعتقاد بأن الاحتساب الذاتي يُعفي ببساطة من دفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد. فهو لا يُعفي إلا من الصرف الفوري بالنسبة للشركات ذات حق الخصم الكامل: تبقى الضريبة مستحقة، وتُصرَّح بها وتُخصَم فقط في الوقت نفسه.

أما الشركة الخاضعة جزئياً، أو التي لا تسترد ضريبتها كاملة، فتبقى عليها حصة فعلية تُحسَب وفق معامل الخصم الخاص بها. كما أن أي خطأ في رقم ضريبة القيمة المضافة المستخدم عند التصريح الجمركي يمكن أن يعطّل الاحتساب الذاتي ويعيد فرض الدفع المباشر للجمارك.

من الناحية التقنية، يفترض الاحتساب الذاتي أن يملك المستورد رقم EORI سارياً ورقم ضريبة قيمة مضافة أوروبياً نشطاً وقت التخليص الجمركي. وأي تفاوت بين هذين المعرِّفين، كتسجيل حديث جداً في ضريبة القيمة المضافة مثلاً، قد يؤخّر اعتراف النظام الجمركي بحق الاحتساب الذاتي.

تُعِدّ Sorva، دار الوساطة والتوريد، العناصر اللازمة لتصريح استيراد صحيح، القيمة الجمركية، الرمز الجمركي، مستندات النقل، التي يرسلها مسبقاً فريقنا الناطق بالصينية في Guangzhou فور انتهاء الإنتاج.

في معظم الحالات، لا تدفع أي أتعاب: تفتح ملفاً، ونتفاوض على البضاعة نيابة عنك، ونتقاضى عمولة على قيمتها عند خروجها من المصنع. أما المعالجة الضريبية لضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد فتبقى شأن محاسبك أو مصرّحك، انطلاقاً من المستندات التي نرسلها.