Impordikäibemaks ja pöördmaksustamine: kuidas see toimib Prantsusmaal

Iga kaup, mis siseneb Euroopa Liitu kolmandast riigist, sealhulgas Hiinast, on põhimõtteliselt allutatud impordikäibemaksule, lisaks võimalikele tollimaksudele. See käibemaks järgib kauba sihtriigis kohaldatavaid määrasid, mitte selle riigi omi, kust see väljub.

Ajalooliselt tasuti seda käibemaksu tollis, koos maksudega, enne kui käibemaksukohustuslasest ettevõte selle hiljem oma tavapärase käibemaksudeklaratsiooni kaudu tagasi sai. See lõhe maksmise ja tagasisaamise vahel koormas regulaarsete importijate rahavoogu.

Impordikäibemaksu tekkimise hetk langeb kokku tollimaksude omaga: kauba vabasse ringlusse lubamine liidus. Peatava tolliprotseduuri alla paigutatud kaup, näiteks tolliladu või transiit, ei käivita käibemaksu enne, kui see lastakse tarbimisse.

Alates 1. jaanuarist 2022 anti impordikäibemaksu haldamine ja sissenõudmine tollilt üle riiklikule maksuametile (direction générale des finances publiques) ning pöördmaksustamine on saanud vaikimisi mehhanismiks Prantsusmaal käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõtetele. Konkreetselt ei tasuta impordil tasumisele kuuluvat käibemaksu enam tollile läbimise hetkel: see deklareeritakse ja mahaarvatakse samas liigutuses, käibemaksudeklaratsioonil, kui ettevõttel on täielik mahaarvamisõigus.

Tollideklaratsioon edastab vajalikud andmed ning maksuhaldur täidab käibemaksudeklaratsiooni vastava lahtri ette ära. See mehhanism neutraliseerib rahavoo mõju ettevõtetele, kes saavad oma käibemaksu täielikult tagasi: maks kuulub tasumisele ja arvatakse maha samal deklaratsioonil, ilma tegeliku väljamakseta.

Enne seda reformi sai ettevõte taotleda impordikäibemaksu tasumise edasilükkamise menetlust, tingimustel ja mõnikord pangatagatise esitamisega. Pöördmaksustamise üldistamine 2022. aastal kaotas selle konkreetse toimingu vajaduse Prantsusmaal käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõtete jaoks, muutes mehhanismi automaatseks.

Impordikäibemaksu maksubaas ei ole ainult tolliväärtus. See lisab sellele väärtusele impordil tasumisele kuuluvad tollimaksud ja võimalikud maksud ning lisakulud, transport, kindlustus, käitlus, mis on kantud kuni kauba esimese teadaoleva sihtkohani liidus, tingimusel et need ei ole juba sisse arvatud.

Kohaldatav määr on seejärel see, mis kehtib sihtriigis sellele tootetüübile: enamikule kaupadele tavaline määr, teatud riikliku regulatsiooniga määratletud kategooriatele vähendatud määrad, näiteks toit, raamatud või meditsiiniseadmed olenevalt riigist. Impordikäibemaks järgib seega korraga laiendatud maksubaasi ja tootest sõltuvat määra, mitte ainult selle väärtust.

Kohaldatav käibemaksumäär ei sõltu Hiinas kehtivast määrast ega mingist riikidevahelise vastastikkuse mõistest: loeb ainult liidu sihtriigi regulatsioon. Toode, mis saab kauplusesse müümisel vähendatud määra, säilitab sama vähendatud määra tollist läbimisel, tingimusel et selle tolliklassifikatsioon vastab asjaomasele kategooriale.

Impordikäibemaksu üldistatud pöördmaksustamine ei ole kogu Euroopa Liidus ühtne. Iga liikmesriik korraldab oma režiimi, erinevate kõlblikkustingimuste, formaalsuste ja mõnikord finantstagatise vabastustega. Ettevõte, kes impordib mitme Euroopa sadama kaudu, peab kontrollima igas neist kohaldatavat režiimi.

Tollivormistuse riik ei ole tingimata see, kus kaup oma teekonna lõpetab. Ühes liidu riigis vormistatud import, mille lõpptarne toimub teises, allub spetsiifilistele ühendusesisese käibemaksu reeglitele, mis erinevad tollivormistusest endast.

Kõige levinum segadus on uskuda, et pöördmaksustamine vabastab lihtsalt impordikäibemaksu tasumisest. See vabastab ainult kohesest väljamaksest täieliku mahaarvamisõigusega ettevõtete jaoks: maks jääb tasumisele, see lihtsalt deklareeritakse ja arvatakse maha samal ajal.

Osaliselt käibemaksukohustuslasest ettevõte, või ettevõte, mis ei saa oma käibemaksu täielikult tagasi, jääb tegeliku maksekoormusega, mis arvutatakse tema mahaarvamiskoefitsiendi alusel. Tollideklaratsioonil kasutatud käibemaksunumbri viga võib samuti blokeerida pöördmaksustamist ja tuua tagasi otsemakse tollile.

Tehniliselt eeldab pöördmaksustamine, et importijal on tollivormistuse hetkel kehtiv EORI-number ja aktiivne ühendusesisene käibemaksunumber. Nende kahe identifikaatori vaheline lahknevus, näiteks liiga hiljutine käibemaksuregistreerimine, võib viivitada tollisüsteemi poolt pöördmaksustamise õiguse tunnustamist.

Sorva, vahendus- ja hankeettevõte, valmistab ette korrektseks impordideklaratsiooniks vajalikud elemendid, tolliväärtuse, tollikoodi, veodokumendid, mille meie hiinakeelne meeskond Guangzhous edastab varakult kohe pärast tootmise lõppu.

Enamikul juhtudel te tasu ei maksa: avate toimiku, meie peame teie eest kauba üle läbirääkimisi ja võtame vahendustasu selle tehasehinnalt. Impordikäibemaksu maksukäsitlus jääb seejärel teie raamatupidaja või tollivahendaja ülesandeks, meie edastatud dokumentide alusel.