ДДС при внос и самоначисляване: как работи във Франция

Всяка стока, която влиза в Европейския съюз от трета страна, включително Китай, по принцип подлежи на облагане с ДДС при внос, в допълнение към евентуалните мита. Този ДДС следва ставките, приложими в страната на местоназначение на стоката, не тези на страната, от която тя тръгва.

Исторически този ДДС се плащаше на митницата, едновременно с митата, преди да бъде възстановен по-късно от регистрираното дружество чрез обичайната му декларация за ДДС. Това несъответствие между плащането и възстановяването тежеше върху паричния поток на редовните вносители.

Данъчното събитие на ДДС при внос съвпада с това на митата: допускането на стоката до свободно обращение в Съюза. Стока, поставена под отложителен режим, например митнически склад или транзит, не задейства ДДС, докато не бъде допусната за потребление.

От 1 януари 2022 г. управлението и събирането на ДДС при внос бяха прехвърлени от митницата към Генералната дирекция на публичните финанси, а самоначисляването стана механизъм по подразбиране за дружествата, регистрирани по ДДС във Франция. Конкретно, дължимият ДДС при внос вече не се плаща на митницата в момента на преминаването: той се декларира и приспада в едно и също действие, в декларацията за ДДС, когато дружеството има право на пълно приспадане.

Митническата декларация предава необходимите данни, а данъчната администрация предварително попълва съответната клетка от декларацията за ДДС. Този механизъм неутрализира ефекта върху паричния поток за дружествата, които възстановяват изцяло ДДС си: данъкът се дължи и приспада в една и съща декларация, без реално разходване на средства.

Преди тази реформа дружество можеше да поиска процедура за отсрочване на плащането на ДДС при внос, при условия и понякога с банкова гаранция за предоставяне. Обобщаването на самоначисляването през 2022 г. премахна нуждата от тази специфична процедура за дружествата, регистрирани по ДДС във Франция, като направи механизма автоматичен.

Базата на ДДС при внос не е само митническата стойност. Тя добавя към тази стойност митата и евентуалните дължими при внос данъци, както и съпътстващите разходи, транспорт, застраховка, манипулация, направени до първото известно място на местоназначение на стоката в Съюза, доколкото вече не са включени.

Прилаганата после ставка е тази, действаща за този вид продукт в страната на местоназначение: стандартната ставка за повечето стоки, намалени ставки за определени категории, определени от националната регулация, храни, книги или медицинско оборудване например според страните. ДДС при внос следователно следва едновременно разширена база и ставка, зависеща от продукта, не само от стойността му.

Прилаганата ставка на ДДС не зависи от ставката, прилагана в Китай, нито от каквото и да е понятие за реципрочност между страните: значение има само регулацията на страната на местоназначение в Съюза. Продукт, който се ползва от намалена ставка веднъж продаден в магазин, запазва тази намалена ставка при преминаването на митницата, при условие че митническата му класификация съответства на засегнатата категория.

Обобщеното самоначисляване на ДДС при внос не е единно в целия Европейски съюз. Всяка държава членка организира собствен режим, с различни условия за допустимост, формалности и понякога освобождавания от финансова гаранция. Дружество, което внася през няколко европейски пристанища, трябва да провери приложимия режим във всяко от тях.

Страната на митническото освобождаване не е непременно тази, в която стоката завършва пътя си. Внос, освободен митнически в една страна от Съюза за крайна доставка в друга, попада под специфични правила за вътреобщностен ДДС, които трябва да се разграничават от самото митническо освобождаване.

Най-честото объркване се състои във вярването, че самоначисляването освобождава просто от плащане на ДДС при внос. То освобождава само от незабавно разходване на средства за дружествата с право на пълно приспадане: данъкът остава дължим, само че се декларира и приспада едновременно.

Частично облагано дружество, или такова, което не възстановява целия си ДДС, запазва реален остатък за плащане, изчислен според коефициента му на приспадане. Грешка в идентификатора за ДДС, използван при митническата декларация, може също да блокира самоначисляването и да върне пряко плащане на митницата.

Технически самоначисляването предполага вносителят да разполага с валиден номер EORI и активен номер за вътреобщностен ДДС в момента на митническото освобождаване. Несъответствие между тези два идентификатора, например твърде скорошна регистрация по ДДС, може да забави признаването на правото на самоначисляване от митническата система.

Sorva, брокерска и снабдителна къща, подготвя елементите, необходими за коректна декларация за внос, митническа стойност, митнически код, транспортни документи, предадени предварително от нашия китайскоговорящ екип в Гуанджоу веднага след края на производството.

В повечето случаи не плащате хонорари: откривате преписка, ние договаряме стоката за вас и вземаме комисиона върху стойността ѝ франко завод. Данъчното третиране на ДДС при внос остава след това работа на вашия счетоводител или декларатор, въз основа на предадените от нас документи.