DPH pri dovoze a samovyrubenie: ako to funguje vo Francúzsku

Každý tovar, ktorý vstupuje do Európskej únie z tretej krajiny, vrátane Číny, v zásade podlieha DPH pri dovoze, popri prípadnom cle. Táto DPH sa riadi sadzbami platnými v krajine určenia tovaru, nie sadzbami krajiny, z ktorej odchádza.

Historicky sa táto DPH platila colnici, súčasne s clom, a neskôr ju zdaniteľná firma získala späť prostredníctvom svojho bežného priznania k DPH. Toto oneskorenie medzi platbou a spätným získaním zaťažovalo hotovosť pravidelných dovozcov.

Zdaniteľná udalosť DPH pri dovoze sa zhoduje s tou pri cle: prepustenie tovaru do voľného obehu v Únii. Tovar umiestnený v odkladacom režime, napríklad colný sklad alebo tranzit, DPH nespúšťa, pokým nie je uvedený do spotreby.

Od 1. januára 2022 bola správa a výber DPH pri dovoze prevedená z colnice na Generálne riaditeľstvo verejných financií a samovyrubenie sa stalo predvoleným mechanizmom pre firmy identifikované na DPH vo Francúzsku. Konkrétne DPH splatná pri dovoze sa už neplatí colnici v okamihu prechodu: vyhlasuje sa a odpočítava v tom istom kroku, v priznaní k DPH, keď má firma plné právo na odpočet.

Colné vyhlásenie prenáša potrebné údaje a daňová správa vopred vyplní príslušné políčko priznania k DPH. Tento mechanizmus neutralizuje vplyv na hotovosť firiem, ktoré si svoju DPH odpočítajú v plnej výške: daň je splatná a odpočítaná v tom istom priznaní, bez skutočného výdavku.

Pred touto reformou mohla firma požiadať o postup odkladu platby DPH pri dovoze, za podmienok a niekedy s potrebou poskytnúť bankovú záruku. Všeobecné zavedenie samovyrubenia v roku 2022 zrušilo potrebu tohto osobitného postupu pre firmy identifikované na DPH vo Francúzsku tým, že mechanizmus urobilo automatickým.

Základ DPH pri dovoze nie je len samotná colná hodnota. K tejto hodnote sa pripočítava clo a prípadné dane splatné pri dovoze, ako aj vedľajšie náklady, preprava, poistenie, manipulácia, vzniknuté až do prvého známeho miesta určenia tovaru v Únii, pokým už nie sú zahrnuté.

Uplatnená sadzba je následne tá, ktorá platí pre daný typ výrobku v krajine určenia: základná sadzba pre väčšinu tovaru, znížené sadzby pre niektoré kategórie definované vnútroštátnou reguláciou, potraviny, knihy alebo zdravotnícke pomôcky napríklad podľa krajiny. DPH pri dovoze sa teda riadi zároveň rozšíreným základom a sadzbou, ktorá závisí od výrobku, nie len od jeho hodnoty.

Uplatnená sadzba DPH nezávisí od sadzby uplatňovanej v Číne ani od žiadneho pojmu vzájomnosti medzi krajinami: rozhoduje len regulácia krajiny určenia v Únii. Výrobok, ktorý má zníženú sadzbu pri predaji v obchode, si zachováva rovnakú zníženú sadzbu aj pri prechode colnicou, pod podmienkou, že jeho colné zaradenie zodpovedá dotknutej kategórii.

Všeobecné samovyrubenie DPH pri dovoze nie je v celej Európskej únii jednotné. Každý členský štát organizuje vlastný režim, s odlišnými podmienkami oprávnenosti, formalitami a niekedy oslobodením od finančnej záruky. Firma, ktorá dováža cez viacero európskych prístavov, musí overiť platný režim v každom z nich.

Krajina colného odbavenia nie je nutne tá, kde tovar končí svoju cestu. Dovoz odbavený v jednej krajine Únie pre konečnú dodávku v inej sa riadi osobitnými pravidlami vnútrospoločenskej DPH, ktoré treba odlíšiť od samotného colného odbavenia.

Najčastejšia zámena spočíva v presvedčení, že samovyrubenie jednoducho a úplne oslobodzuje od platby DPH pri dovoze. Oslobodzuje len od okamžitého výdavku pre firmy s plným právom na odpočet: daň zostáva splatná, len sa vyhlasuje a odpočítava súčasne.

Firma čiastočne zdaniteľná, alebo taká, ktorá si nezíska späť celú svoju DPH, si ponecháva skutočný zvyškový náklad, počítaný podľa svojho koeficientu odpočtu. Chyba v identifikátore DPH použitom pri colnom vyhlásení môže tiež zablokovať samovyrubenie a spôsobiť opätovný vznik priamej platby colnici.

Technicky samovyrubenie predpokladá, že dovozca má v okamihu colného odbavenia platné číslo EORI a aktívne číslo DPH pre vnútrospoločenský obchod. Nesúlad medzi týmito dvoma identifikátormi, napríklad príliš nedávna registrácia na DPH, môže oneskoriť uznanie práva na samovyrubenie colným systémom.

Sorva, maklérsky a sourcingový dom, pripravuje prvky potrebné na správne colné vyhlásenie, colnú hodnotu, colný kód, prepravné dokumenty, odovzdané vopred naším čínsky hovoriacim tímom v Guangzhou hneď po ukončení výroby.

Vo väčšine prípadov neplatíte žiadne honoráre: otvoríte zákazku, my za vás vyjednáme tovar a berieme si províziu z jeho hodnoty zo závodu. Daňové spracovanie DPH pri dovoze zostáva potom vecou vášho účtovníka alebo vášho deklaranta, na základe dokumentov, ktoré vám odovzdávame.