İthalatta KDV ve ters yükümlülük: Fransa'da nasıl işliyor

Çin de dahil olmak üzere üçüncü bir ülkeden Avrupa Birliği'ne giren her mal, olası gümrük vergilerine ek olarak kural olarak ithalat KDV'sine tabidir. Bu KDV, malın çıktığı ülkenin değil, gideceği ülkenin uyguladığı oranları izler.

Geçmişte bu KDV, gümrük vergileriyle aynı anda gümrükte ödenir, ardından mükellef şirket tarafından olağan KDV beyannamesi üzerinden geri alınırdı. Ödeme ile geri alma arasındaki bu zaman farkı, düzenli ithalatçıların nakit akışını zorluyordu.

İthalat KDV'sinin doğuş anı, gümrük vergilerininkiyle aynıdır: malın Birlik içinde serbest dolaşıma girmesi. Örneğin gümrük antreposu veya transit gibi askıya alınmış bir rejime tabi tutulan mal, tüketime sunulmadıkça KDV'yi doğurmaz.

1 Ocak 2022'den itibaren ithalat KDV'sinin yönetimi ve tahsili gümrükten Kamu Maliyesi Genel Müdürlüğü'ne (DGFiP) devredildi ve ters yükümlülük, Fransa'da KDV mükellefi şirketler için varsayılan mekanizma haline geldi. Somut olarak, ithalatta doğan KDV artık gümrükten geçiş anında ödenmiyor: şirketin tam indirim hakkı olduğunda, vergi aynı işlemde KDV beyannamesi üzerinden beyan edilip indirim konusu yapılıyor.

Gümrük beyannamesi gerekli verileri iletir ve vergi idaresi, KDV beyannamesindeki ilgili kutuyu önceden doldurur. Bu mekanizma, KDV'sini tamamen geri alan şirketler için nakit akışı etkisini ortadan kaldırır: vergi aynı beyannamede hem doğar hem indirilir, gerçek bir nakit çıkışı olmadan.

Bu reformdan önce bir şirket, belirli koşullarda ve bazen banka teminatı sunarak ithalat KDV'sinin ödemesini erteleme prosedürü talep edebiliyordu. 2022'de ters yükümlülüğün genelleşmesi, mekanizmayı otomatik hale getirerek Fransa'da KDV mükellefi şirketler için bu özel başvuru ihtiyacını ortadan kaldırdı.

İthalat KDV'sinin matrahı yalnızca gümrük kıymeti değildir. Bu değere, ithalatta ödenmesi gereken gümrük vergileri ve varsa diğer vergiler ile malın Birlik içindeki bilinen ilk varış yerine kadar yapılan ve henüz dahil edilmemiş navlun, sigorta, elleçleme gibi yardımcı giderler eklenir.

Ardından uygulanan oran, ürün türü için varış ülkesinde yürürlükte olan orandır: malların çoğu için genel oran, ülkeye göre örneğin gıda, kitap veya tıbbi cihazlar gibi ulusal mevzuatın belirlediği bazı kategoriler için indirimli oranlar. Dolayısıyla ithalat KDV'si hem genişletilmiş bir matrahı hem de yalnızca değere değil ürüne bağlı bir oranı izler.

Uygulanan KDV oranı, Çin'de geçerli orana ya da ülkeler arası bir karşılıklılık ilkesine bağlı değildir: yalnızca Birlik içindeki varış ülkesinin mevzuatı geçerlidir. Mağazada satıldığında indirimli orandan yararlanan bir ürün, gümrük sınıflandırması ilgili kategoriyle örtüştüğü sürece gümrükten geçişte de aynı indirimli oranı korur.

İthalat KDV'sinde genelleşmiş ters yükümlülük, Avrupa Birliği'nin tamamında tek tip değildir. Her üye devlet, kendi uygunluk koşulları, formaliteleri ve bazen farklı mali teminat muafiyetleriyle kendi rejimini oluşturur. Birden fazla Avrupa limanından ithalat yapan bir şirket, her birinde geçerli rejimi ayrı ayrı kontrol etmelidir.

Gümrükleme yapılan ülke, malın son varış noktası olan ülkeyle aynı olmak zorunda değildir. Birlik'in bir ülkesinde gümrüklenip başka bir ülkeye nihai olarak teslim edilen bir ithalat, gümrüklemenin kendisinden ayrı, topluluk içi KDV'ye özgü kurallara tabidir.

En sık yapılan hata, ters yükümlülüğün ithalat KDV'sini ödemekten tamamen muaf tuttuğunu sanmaktır. Bu mekanizma yalnızca tam indirim hakkına sahip şirketler için anında nakit çıkışını ortadan kaldırır: vergi doğmaya devam eder, sadece aynı anda beyan edilip indirilir.

Kısmi mükellef olan veya KDV'sini tamamen geri alamayan bir şirket, indirim katsayısına göre hesaplanan gerçek bir yükü üzerinde tutar. Gümrük beyannamesinde kullanılan KDV numarasındaki bir hata da ters yükümlülüğü engelleyebilir ve gümrüğe doğrudan ödeme zorunluluğunu yeniden ortaya çıkarabilir.

Teknik olarak ters yükümlülük, ithalatçının gümrükleme anında geçerli bir EORI numarasına ve aktif bir topluluk içi KDV numarasına sahip olmasını gerektirir. Örneğin çok yeni yapılmış bir KDV kaydı gibi bu iki numara arasındaki bir uyumsuzluk, gümrük sisteminin ters yükümlülük hakkını tanımasını geciktirebilir.

Bir tedarik ve komisyonculuk şirketi olan Sorva, doğru bir ithalat beyanı için gerekli unsurları hazırlar: gümrük kıymeti, gümrük tarife kodu, taşıma belgeleri. Bunlar, üretim biter bitmez Guangzhou'daki Çince konuşan ekibimiz tarafından önceden iletilir.

Çoğu durumda herhangi bir ücret ödemezsiniz: bir dosya açarsınız, malı sizin adınıza pazarlık ederiz ve fabrika çıkış değeri üzerinden bir komisyon alırız. İthalat KDV'sinin vergisel işlemesi, ilettiğimiz belgeler üzerinden muhasebeciniz veya gümrük müşaviriniz tarafından yürütülür.