VAT importowy i samonaliczenie: jak to działa we Francji

Każdy towar wjeżdżający do Unii Europejskiej z kraju trzeciego, w tym z Chin, co do zasady podlega VAT importowemu, oprócz ewentualnego cła. Ten VAT stosuje stawki obowiązujące w kraju przeznaczenia towaru, nie w kraju, z którego wyrusza.

Historycznie ten VAT płacony był na cle, jednocześnie z cłem, zanim został później odzyskany przez przedsiębiorstwo podatnika za pośrednictwem zwykłej deklaracji VAT. To przesunięcie między płatnością a odzyskaniem obciążało płynność finansową regularnych importerów.

Zdarzenie powodujące powstanie obowiązku VAT importowego pokrywa się z tym dla cła: dopuszczenie towaru do swobodnego obrotu w Unii. Towar objęty procedurą zawieszającą, na przykład skład celny czy tranzyt, nie wywołuje VAT, dopóki nie zostanie dopuszczony do konsumpcji.

Od 1 stycznia 2022 roku zarządzanie i pobór VAT importowego zostały przeniesione z cła do generalnej dyrekcji finansów publicznych, a samonaliczenie stało się domyślnym mechanizmem dla przedsiębiorstw zidentyfikowanych do VAT we Francji. Konkretnie, VAT należny przy imporcie nie jest już płacony na cle w momencie przekroczenia granicy: jest deklarowany i odliczany w tym samym ruchu, na deklaracji VAT, gdy przedsiębiorstwo ma pełne prawo do odliczenia.

Zgłoszenie celne przekazuje niezbędne dane, a administracja skarbowa wstępnie wypełnia odpowiednią rubrykę deklaracji VAT. Ten mechanizm neutralizuje skutek dla płynności finansowej u przedsiębiorstw, które odzyskują cały swój VAT: podatek jest należny i odliczany na tej samej deklaracji, bez rzeczywistego wydatku.

Przed tą reformą przedsiębiorstwo mogło wystąpić o procedurę odroczenia płatności VAT importowego, pod warunkami i czasem z gwarancją bankową do przedstawienia. Uogólnienie samonaliczenia w 2022 roku zniosło potrzebę tej specjalnej procedury dla przedsiębiorstw zidentyfikowanych do VAT we Francji, czyniąc mechanizm automatycznym.

Podstawa VAT importowego to nie sama wartość celna. Dolicza się do niej cło i ewentualne podatki należne przy imporcie, a także koszty dodatkowe, transport, ubezpieczenie, przeładunek, poniesione do pierwszego znanego miejsca przeznaczenia towaru w Unii, o ile nie są już w niej zawarte.

Zastosowana następnie stawka to ta obowiązująca dla danego typu produktu w kraju przeznaczenia: stawka podstawowa dla większości towarów, stawki obniżone dla niektórych kategorii określonych przez krajowe przepisy, żywność, książki lub sprzęt medyczny na przykład w zależności od kraju. VAT importowy podlega więc jednocześnie poszerzonej podstawie i stawce zależnej od produktu, nie tylko od jego wartości.

Zastosowana stawka VAT nie zależy od stawki stosowanej w Chinach ani od żadnej zasady wzajemności między krajami: liczą się wyłącznie przepisy kraju przeznaczenia w Unii. Produkt korzystający z obniżonej stawki po sprzedaży w sklepie zachowuje tę samą obniżoną stawkę przy przejściu przez cło, pod warunkiem że jego klasyfikacja celna odpowiada danej kategorii.

Powszechne samonaliczenie VAT importowego nie jest jednolite w całej Unii Europejskiej. Każde państwo członkowskie organizuje własny reżim, z warunkami kwalifikowalności, formalnościami i czasem odmiennymi zwolnieniami z gwarancji finansowej. Przedsiębiorstwo importujące przez kilka europejskich portów musi sprawdzić obowiązujący reżim w każdym z nich.

Kraj odprawy celnej niekoniecznie jest tym, w którym towar kończy swoją trasę. Import odprawiony w jednym kraju Unii dla dostawy końcowej w innym podlega specyficznym zasadom wewnątrzwspólnotowego VAT, odrębnym od samej odprawy celnej.

Najczęstsze pomylenie polega na uznaniu, że samonaliczenie po prostu zwalnia z płacenia VAT importowego. Zwalnia ono jedynie z natychmiastowego wydatku dla przedsiębiorstw z pełnym prawem do odliczenia: podatek pozostaje należny, jest jedynie deklarowany i odliczany jednocześnie.

Przedsiębiorstwo częściowo podatnik, lub które nie odzyskuje całości swojego VAT, zachowuje rzeczywisty koszt pozostały do poniesienia, obliczony według jego współczynnika odliczenia. Błąd w numerze VAT użytym przy zgłoszeniu celnym może też zablokować samonaliczenie i sprawić, że ponownie pojawi się bezpośrednia płatność na cle.

Technicznie samonaliczenie zakłada, że importer dysponuje ważnym numerem EORI oraz aktywnym numerem VAT wewnątrzwspólnotowego w momencie odprawy celnej. Rozbieżność między tymi dwoma identyfikatorami, na przykład zbyt niedawna rejestracja do VAT, może opóźnić uznanie prawa do samonaliczenia przez system celny.

Sorva, dom maklerski i sourcingowy, przygotowuje elementy niezbędne do prawidłowego zgłoszenia importowego: wartość celną, kod celny, dokumenty transportowe, przekazywane wcześniej przez nasz chińskojęzyczny zespół w Guangzhou już po zakończeniu produkcji.

W większości przypadków nie płacą Państwo honorarium: otwierają Państwo sprawę, my negocjujemy towar w Państwa imieniu i pobieramy prowizję od jego wartości loco fabryka. Rozliczenie podatkowe VAT importowego pozostaje następnie sprawą Państwa księgowego lub Państwa agencji celnej, na podstawie dokumentów, które przekazujemy.