ПДВ при імпорті та самонарахування: як це працює у Франції

Будь-який товар, що ввозиться до Європейського Союзу з третьої країни, зокрема з Китаю, за загальним правилом підлягає ПДВ при імпорті, окрім можливих митних зборів. Цей ПДВ нараховується за ставками, чинними в країні призначення товару, а не в країні відправлення.

Раніше цей ПДВ сплачували на митниці одночасно з митними зборами, а компанія-платник відшкодовувала його пізніше через звичайну декларацію з ПДВ. Цей розрив між сплатою та відшкодуванням тиснув на грошові потоки регулярних імпортерів.

Момент виникнення ПДВ при імпорті збігається з моментом виникнення митних зборів: випуск товару у вільний обіг на території Союзу. Товар, поміщений під режим призупинення, наприклад митний склад чи транзит, не породжує ПДВ, доки не буде випущений для споживання.

З 1 січня 2022 року управління та стягнення ПДВ при імпорті перейшло від митниці до головного управління державних фінансів, і самонарахування стало механізмом за замовчуванням для компаній, зареєстрованих платниками ПДВ у Франції. На практиці ПДВ, належний при імпорті, більше не сплачується на митниці в момент проходження: його декларують і одразу віднімають у тій самій декларації з ПДВ, якщо компанія має право на повне відрахування.

Митна декларація передає необхідні дані, а податкова служба заздалегідь заповнює відповідну графу декларації з ПДВ. Цей механізм нейтралізує вплив на грошові потоки для компаній, які повністю відшкодовують свій ПДВ: податок нараховується і відраховується в одній декларації без реальної виплати коштів.

До цієї реформи компанія могла подати заявку на відстрочення сплати ПДВ при імпорті за певних умов, іноді з наданням банківської гарантії. Поширення самонарахування у 2022 році зробило цю окрему процедуру непотрібною для компаній, зареєстрованих платниками ПДВ у Франції, перетворивши механізм на автоматичний.

Базою оподаткування ПДВ при імпорті є не лише митна вартість. До неї додаються митні збори та можливі податки, належні при імпорті, а також супутні витрати: транспортування, страхування, обробка вантажу, понесені до першого відомого місця призначення товару в Союзі, якщо їх ще не включено.

Далі застосовується ставка, чинна для цього типу товару в країні призначення: базова ставка для більшості товарів, знижені ставки для окремих категорій, визначених національним законодавством, наприклад продукти харчування, книги чи медичне обладнання залежно від країни. Отже, ПДВ при імпорті спирається одночасно на розширену базу і на ставку, що залежить від товару, а не лише від його вартості.

Застосована ставка ПДВ не залежить від ставки в Китаї, ні від будь-якої взаємності між країнами: значення має лише законодавство країни призначення в Союзі. Товар, що продається в магазині за зниженою ставкою, зберігає ту саму знижену ставку при митному оформленні, за умови що його митна класифікація відповідає потрібній категорії.

Загальне самонарахування ПДВ при імпорті не є однаковим у всьому Європейському Союзі. Кожна країна-член встановлює власний режим із різними умовами допуску, формальностями та іноді різними звільненнями від фінансової гарантії. Компанія, що імпортує через кілька європейських портів, має перевірити режим, чинний у кожному з них.

Країна митного оформлення не обов'язково є країною кінцевого призначення товару. Імпорт, оформлений в одній країні Союзу для остаточної доставки в іншу, підпадає під окремі правила внутрішньосоюзного ПДВ, які слід відрізняти від самого митного оформлення.

Найпоширеніша плутанина полягає в тому, що самонарахування нібито просто й повністю звільняє від сплати ПДВ при імпорті. Насправді воно звільняє лише від негайної виплати коштів компанії з правом на повне відрахування: податок залишається належним, його лише декларують і відраховують одночасно.

Компанія, що є частковим платником або не відшкодовує весь свій ПДВ, зберігає реальну суму до сплати, розраховану за коефіцієнтом відрахування. Помилка в ідентифікаторі ПДВ, використаному в митній декларації, також може заблокувати самонарахування і повернути пряму сплату на митниці.

Технічно самонарахування передбачає, що імпортер має чинний номер EORI та активний внутрішньосоюзний номер ПДВ на момент митного оформлення. Розбіжність між цими двома ідентифікаторами, наприклад надто нещодавня реєстрація платником ПДВ, може затримати визнання права на самонарахування митною системою.

Sorva, брокерсько-сорсингова компанія, готує елементи, необхідні для правильної імпортної декларації: митну вартість, митний код, транспортні документи, які наша китайськомовна команда в Guangzhou передає заздалегідь одразу після завершення виробництва.

У більшості випадків ви не сплачуєте жодних гонорарів: ви відкриваєте справу, ми ведемо переговори щодо товару від вашого імені та беремо комісію з вартості товару на умовах з заводу. Податкове оформлення ПДВ при імпорті надалі залишається завданням вашого бухгалтера чи митного декларанта на основі документів, які ми надаємо.