Tuonnin arvonlisävero ja käänteinen verovelvollisuus Ranskassa

Kaikki Euroopan unioniin kolmannesta maasta, Kiina mukaan lukien, tuleva tavara kuuluu periaatteessa tuonnin arvonlisäveron piiriin, mahdollisten tullimaksujen lisäksi. Tämä arvonlisävero noudattaa tavaran määränpäämaassa sovellettavia verokantoja, ei sen lähtömaan kantoja.

Historiallisesti tämä arvonlisävero maksettiin tullille, samanaikaisesti tullien kanssa, ennen kuin verovelvollinen yritys sai sen myöhemmin takaisin tavanomaisen alv-ilmoituksensa kautta. Tämä maksun ja palautuksen välinen viive rasitti säännöllisten maahantuojien kassavirtaa.

Tuonnin arvonlisäveron verovelvollisuuden syntyminen osuu yhteen tullimaksujen kanssa: tavaran vapaaseen liikkeeseen luovutus unionissa. Suspensiivisen menettelyn, esimerkiksi tullivaraston tai passituksen, alaisena oleva tavara ei laukaise arvonlisäveroa niin kauan kuin sitä ei luovuteta kulutukseen.

1. tammikuuta 2022 lähtien tuonnin arvonlisäveron hallinnointi ja perintä siirrettiin tullilta julkisen talouden pääosastolle, ja käänteisestä verovelvollisuudesta tuli oletusmekanismi Ranskassa alv-tunnisteen omaaville yrityksille. Käytännössä tuonnista erääntyvää arvonlisäveroa ei enää makseta tullille rajanylityshetkellä: se ilmoitetaan ja vähennetään samassa liikkeessä, alv-ilmoituksessa, kun yrityksellä on täysi vähennysoikeus.

Tulli-ilmoitus välittää tarvittavat tiedot, ja verohallinto esitäyttää alv-ilmoituksen vastaavan kohdan. Tämä mekanismi neutraloi kassavirtavaikutuksen yrityksille jotka saavat alv:nsa kokonaan takaisin: vero erääntyy ja vähennetään samassa ilmoituksessa, ilman todellista rahavirtaa.

Ennen tätä uudistusta yritys saattoi hakea tuonnin arvonlisäveron maksun lykkäysmenettelyä, ehdollisesti ja joskus pankkitakauksen kanssa toimitettavaksi. Käänteisen verovelvollisuuden yleistäminen vuonna 2022 poisti tarpeen tälle erityismenettelylle Ranskassa alv-tunnisteen omaaville yrityksille, tekemällä mekanismista automaattisen.

Tuonnin arvonlisäveron perusta ei ole pelkkä tullausarvo. Se lisää tähän arvoon tuonnista erääntyvät tullimaksut ja mahdolliset verot, sekä liitännäiskulut, kuljetus, vakuutus, käsittely, jotka syntyvät tavaran ensimmäiseen tunnettuun määränpäähän asti unionissa, jos niitä ei ole jo sisällytetty.

Sovellettava verokanta on sitten se joka on voimassa tälle tuotetyypille määränmaassa: yleinen kanta useimmille tavaroille, alennetut kannat tietyille kansallisen sääntelyn määrittelemille luokille, esimerkiksi elintarvikkeet, kirjat tai lääkinnälliset laitteet maasta riippuen. Tuonnin arvonlisävero noudattaa siis sekä laajennettua perustetta että tuotteesta riippuvaa verokantaa, ei pelkästään sen arvoa.

Sovellettu alv-kanta ei riipu Kiinassa sovelletusta kannasta eikä mistään maiden välisestä vastavuoroisuudesta: ainoastaan unionin määränmaan sääntely ratkaisee. Tuote joka nauttii alennetusta kannasta myytäessä kaupassa säilyttää saman alennetun kannan tullin ylityksessä, sillä ehdolla että sen tulliluokitus vastaa kyseistä luokkaa.

Tuonnin arvonlisäveron yleistetty käänteinen verovelvollisuus ei ole yhtenäinen koko Euroopan unionissa. Jokainen jäsenvaltio järjestää oman järjestelmänsä, kelpoisuusehtoineen, muodollisuuksineen ja joskus erilaisine vapautuksineen rahoitusvakuudesta. Usean eurooppalaisen sataman kautta tuovan yrityksen on tarkistettava kussakin sovellettava järjestelmä.

Tulliselvitysmaa ei välttämättä ole se jossa tavara päätyy lopulliseen määränpäähänsä. Yhdessä unionin maassa tulliselvitetty tuonti lopulliselle toimitukselle toiseen kuuluu yhteisön sisäisen alv:n erityissääntöihin, erotettavaksi itse tulliselvityksestä.

Yleisin sekaannus on uskoa, että käänteinen verovelvollisuus vapauttaa suoraan ja yksinkertaisesti tuonnin arvonlisäveron maksamisesta. Se vapauttaa vain välittömästä rahavirrasta yrityksille joilla on täysi vähennysoikeus: vero pysyy erääntyvänä, se vain ilmoitetaan ja vähennetään samanaikaisesti.

Osittain verovelvollinen yritys, tai yritys joka ei saa koko alv:aan takaisin, säilyttää todellisen jäljelle jäävän osan, laskettuna vähennysprosenttinsa mukaan. Virhe tulli-ilmoituksessa käytetyssä alv-tunnisteessa voi myös estää käänteisen verovelvollisuuden ja tuoda takaisin suoran maksun tullille.

Teknisesti käänteinen verovelvollisuus edellyttää, että maahantuojalla on voimassa oleva EORI-numero ja aktiivinen yhteisön sisäinen alv-tunnus tulliselvityshetkellä. Näiden kahden tunnisteen välinen aikaero, esimerkiksi liian tuore alv-rekisteröinti, voi viivästyttää käänteisen verovelvollisuuden oikeuden tunnistamista tullijärjestelmässä.

Sorva, välitys- ja hankintatalo, valmistelee oikean tuonti-ilmoituksen edellyttämät tiedot, tullausarvo, tullikoodi, kuljetusasiakirjat, jotka kiinankielinen tiimimme Guangzhoussa välittää etukäteen heti tuotannon päätyttyä.

Useimmissa tapauksissa ette maksa palkkiota: avaatte toimeksiannon, me neuvottelemme tavaran hinnan puolestanne ja veloitamme komission sen vapaasti tehtaalla -arvosta. Tuonnin arvonlisäveron verokohtelu jää sitten kirjanpitäjänne tai ilmoittajanne hoidettavaksi, meidän toimittamiemme asiakirjojen pohjalta.