Importmoms og omvendt avgiftsplikt: hvordan det fungerer i Frankrike

Enhver vare som kommer inn i EU fra et tredjeland, deriblant Kina, er i prinsippet underlagt importmoms, i tillegg til eventuelle tollavgifter. Denne momsen følger satsene som gjelder i varens bestemmelsesland, ikke satsene i landet den kommer fra.

Historisk ble denne momsen betalt til tollvesenet, samtidig med avgiftene, før den senere ble hentet tilbake av den avgiftspliktige bedriften via sin vanlige momsdeklarasjon. Dette gapet mellom betaling og tilbakeføring belastet likviditeten til regelmessige importører.

Den utløsende hendelsen for importmomsen sammenfaller med den for tollavgiftene: overgang til fri omsetning av varen i EU. En vare plassert under en suspensiv ordning, tollager eller transitt for eksempel, utløser ikke momsen så lenge den ikke plasseres til forbruk.

Siden 1. januar 2022 er forvaltningen og innkrevingen av importmomsen overført fra tollvesenet til det franske skattedirektoratet (DGFiP), og omvendt avgiftsplikt har blitt standardmekanismen for bedrifter registrert for moms i Frankrike. Konkret betales ikke lenger momsen som skyldes ved import, til tollvesenet i det øyeblikket varen passerer: den deklareres og trekkes fra i samme bevegelse, på momsdeklarasjonen, når bedriften har full fradragsrett.

Tolldeklarasjonen overfører de nødvendige dataene, og skattemyndigheten forhåndsutfyller det tilsvarende feltet i momsdeklarasjonen. Denne mekanismen nøytraliserer likviditetseffekten for bedrifter som får tilbake hele momsen sin: avgiften skyldes og trekkes fra på samme deklarasjon, uten noen reell utbetaling.

Før denne reformen kunne en bedrift søke om en utsettelsesordning for betaling av importmomsen, på visse vilkår og noen ganger mot en bankgaranti. Den generelle innføringen av omvendt avgiftsplikt i 2022 fjernet behovet for denne spesifikke prosedyren for bedrifter registrert for moms i Frankrike, ved å gjøre mekanismen automatisk.

Grunnlaget for importmomsen er ikke tollverdien alene. Det legger til denne verdien tollavgiftene og eventuelle andre avgifter som skyldes ved import, samt tilleggskostnadene, transport, forsikring, håndtering, påløpt frem til varens første kjente bestemmelsessted i EU, forutsatt at de ikke allerede er inkludert.

Satsen som deretter anvendes, er den gjeldende for denne typen produkt i bestemmelseslandet: normalsatsen for de fleste varer, reduserte satser for enkelte kategorier fastsatt av det nasjonale regelverket, mat, bøker eller medisinsk utstyr for eksempel avhengig av landet. Importmomsen følger derfor både et utvidet grunnlag og en sats som avhenger av produktet, ikke bare av verdien.

Den anvendte momssatsen avhenger verken av satsen som praktiseres i Kina eller av noen gjensidighetstankegang mellom land: bare regelverket i EU-bestemmelseslandet teller. Et produkt som får en redusert sats når det selges i butikk, beholder den samme reduserte satsen ved tollpasseringen, forutsatt at tollklassifiseringen tilsvarer den aktuelle kategorien.

Den generelle omvendte avgiftsplikten for importmoms er ikke ensartet i hele EU. Hver medlemsstat organiserer sin egen ordning, med ulike kvalifikasjonsvilkår, formaliteter og noen ganger unntak fra finansiell garanti. En bedrift som importerer gjennom flere europeiske havner, må kontrollere ordningen som gjelder i hver av dem.

Fortollingslandet er ikke nødvendigvis det landet der varen ender opp. En import fortollet i ett EU-land for endelig levering i et annet, følger spesifikke regler for EU-intern moms, som må skilles fra selve fortollingen.

Den vanligste forvekslingen er å tro at omvendt avgiftsplikt rett og slett fritar for å betale importmomsen. Den fritar bare for den umiddelbare utbetalingen for bedrifter med full fradragsrett: avgiften skyldes fortsatt, den bare deklareres og trekkes fra samtidig.

En delvis avgiftspliktig bedrift, eller en som ikke får tilbake hele momsen sin, sitter igjen med en reell egenandel, beregnet etter fradragskoeffisienten. En feil i momsnummeret brukt ved tolldeklarasjonen kan også blokkere omvendt avgiftsplikt og gjøre at en direkte betaling til tollvesenet dukker opp igjen.

Teknisk sett forutsetter omvendt avgiftsplikt at importøren har et gyldig EORI-nummer og et aktivt EU-momsnummer på fortollingstidspunktet. Et avvik mellom disse to identifikatorene, en for nylig momsregistrering for eksempel, kan forsinke tollsystemets anerkjennelse av retten til omvendt avgiftsplikt.

Sorva, megler- og sourcinghus, forbereder elementene som trengs for en korrekt importdeklarasjon, tollverdi, tollkode, transportdokumenter, oversendt tidlig av vårt kinesisktalende team i Guangzhou så snart produksjonen er ferdig.

I de fleste tilfeller betaler du ikke honorar: du åpner en sak, vi forhandler varen for deg, og vi tar en provisjon på verdien fra fabrikk. Den skattemessige håndteringen av importmomsen forblir deretter regnskapsførerens eller deklarantens ansvar, ut fra dokumentene vi oversender.