DDV pri uvozu in obrnjena davčna obveznost: kako deluje v Franciji

Vsako blago, ki vstopi v Evropsko unijo iz tretje države, med drugim iz Kitajske, je načeloma zavezano DDV pri uvozu, poleg morebitnih carinskih dajatev. Ta DDV sledi stopnjam, ki veljajo v namembni državi blaga, ne tistim v državi, iz katere blago prihaja.

Zgodovinsko je bil ta DDV plačan carini, hkrati z dajatvami, preden ga je davčni zavezanec pozneje povrnil prek svojega običajnega obračuna DDV. Ta zamik med plačilom in povračilom je obremenjeval likvidnost rednih uvoznikov.

Obdavčljivi dogodek za DDV pri uvozu sovpada s tistim za carinske dajatve: sprostitev blaga v prosti promet v Uniji. Blago, dano v odložni postopek, na primer carinsko skladiščenje ali tranzit, ne sproži DDV, dokler ni dano v porabo.

Od 1. januarja 2022 je bilo upravljanje in izterjava DDV pri uvozu preneseno s carine na generalno upravo za javne finance, obrnjena davčna obveznost pa je postala privzeti mehanizem za podjetja, identificirana za DDV v Franciji. Konkretno se DDV, dolgovan pri uvozu, ne plača več carini ob prehodu: prijavi se in odbije v istem koraku, na obračunu DDV, kadar ima podjetje pravico do celotnega odbitka.

Carinska deklaracija posreduje potrebne podatke, davčna uprava pa vnaprej izpolni ustrezno polje na obračunu DDV. Ta mehanizem nevtralizira likvidnostni učinek za podjetja, ki v celoti povrnejo svoj DDV: dajatev je dolgovana in odbita v istem obračunu, brez dejanskega izplačila.

Pred to reformo je podjetje lahko zaprosilo za postopek odloga plačila DDV pri uvozu, pod pogoji in včasih s predložitvijo bančnega jamstva. Uvedba splošne obrnjene davčne obveznosti leta 2022 je odpravila potrebo po tem posebnem postopku za podjetja, identificirana za DDV v Franciji, saj je mehanizem postal samodejen.

Osnova za DDV pri uvozu ni le carinska vrednost. Tej vrednosti se doda carinske dajatve in morebitne druge dajatve, dolgovane pri uvozu, ter stranske stroške, prevoz, zavarovanje, manipulacijo, nastale do prvega znanega namembnega kraja blaga v Uniji, če ti stroški še niso vključeni.

Nato se uporabi stopnja, veljavna za to vrsto izdelka v namembni državi: običajna stopnja za večino blaga, znižane stopnje za nekatere kategorije, določene z nacionalno zakonodajo, na primer živila, knjige ali medicinska oprema, odvisno od države. DDV pri uvozu torej sledi tako razširjeni osnovi kot stopnji, ki je odvisna od izdelka, ne le od njegove vrednosti.

Uporabljena stopnja DDV ni odvisna od stopnje, ki velja na Kitajskem, niti od kakršnekoli vzajemnosti med državami: šteje le zakonodaja namembne države v Uniji. Izdelek, ki je pri prodaji v trgovini deležen znižane stopnje, ohrani isto znižano stopnjo ob prehodu carine, pod pogojem, da njegova carinska uvrstitev ustreza zadevni kategoriji.

Splošna obrnjena davčna obveznost za DDV pri uvozu ni enotna po vsej Evropski uniji. Vsaka država članica organizira svoj lasten sistem, z drugačnimi pogoji upravičenosti, formalnostmi in včasih oprostitvami finančnega jamstva. Podjetje, ki uvaža prek več evropskih pristanišč, mora preveriti veljavni sistem v vsakem od njih.

Država ocarinjenja ni nujno tista, kjer blago konča svojo pot. Uvoz, ocarinjen v eni državi Unije za končno dostavo v drugo, sodi pod posebna pravila DDV znotraj Skupnosti, ki jih je treba razlikovati od samega ocarinjenja.

Najpogostejša zmeda je prepričanje, da obrnjena davčna obveznost preprosto odvezuje plačila DDV pri uvozu. Odvezuje le takojšnjega izplačila za podjetja s pravico do celotnega odbitka: dajatev ostaja dolgovana, le prijavi in odbije se hkrati.

Delno zavezano podjetje, ali tisto, ki ne povrne celotnega DDV, obdrži dejanski preostali strošek, izračunan glede na svoj koeficient odbitka. Napaka pri identifikacijski številki za DDV, uporabljeni pri carinski deklaraciji, lahko prav tako blokira obrnjeno davčno obveznost in znova sproži neposredno plačilo carini.

Tehnično obrnjena davčna obveznost predpostavlja, da ima uvoznik ob ocarinjenju veljavno številko EORI in aktivno identifikacijsko številko za DDV znotraj Skupnosti. Neusklajenost med tema dvema identifikatorjema, na primer prenedavna registracija za DDV, lahko zamakne, da carinski sistem prizna pravico do obrnjene davčne obveznosti.

Sorva, posredniška in nabavna hiša, pripravi elemente, potrebne za pravilno uvozno deklaracijo, carinsko vrednost, carinsko oznako, prevozne dokumente, ki jih naša kitajsko govoreča ekipa v Guangzhouju posreduje vnaprej, takoj po koncu proizvodnje.

V večini primerov ne plačate honorarja: odprete dosje, mi za vas pogajamo o blagu in zaračunamo provizijo na njegovo vrednost franko tovarna. Davčna obravnava DDV pri uvozu nato ostaja stvar vašega računovodje ali deklaranta, na podlagi dokumentov, ki vam jih posredujemo.