НДС при импорте и обратное начисление во Франции: как это работает

Любой товар, который ввозится в Евросоюз из третьей страны, включая Китай, в принципе облагается НДС при импорте, помимо возможных таможенных пошлин. Ставка НДС применяется по правилам страны назначения товара, а не страны отправления.

Раньше этот НДС уплачивался на таможне одновременно с пошлинами, а затем возмещался компанией через обычную декларацию по НДС. Этот разрыв между уплатой и возмещением создавал нагрузку на денежный поток регулярных импортёров.

Момент возникновения НДС при импорте совпадает с моментом возникновения пошлин: это выпуск товара в свободное обращение в Евросоюзе. Товар, помещённый под приостанавливающий режим, например таможенный склад или транзит, не порождает НДС, пока не выпущен для потребления.

С 1 января 2022 года управление и взимание НДС при импорте перешло от таможни к главному налоговому управлению, и обратное начисление стало механизмом по умолчанию для компаний, зарегистрированных как плательщики НДС во Франции. На практике НДС при импорте больше не уплачивается на таможне в момент прохождения границы: он декларируется и вычитается одновременно, в декларации по НДС, если компания имеет право на полный вычет.

Таможенная декларация передаёт необходимые данные, и налоговое ведомство заранее заполняет соответствующую графу декларации по НДС. Этот механизм устраняет влияние на денежный поток для компаний, которые полностью возмещают свой НДС: налог начисляется и вычитается в одной и той же декларации, без реального движения денег.

До этой реформы компания могла запросить процедуру отсрочки уплаты НДС при импорте, при определённых условиях и иногда с предоставлением банковской гарантии. Введение обязательного обратного начисления в 2022 году устранило необходимость этой отдельной процедуры для компаний, зарегистрированных как плательщики НДС во Франции, сделав механизм автоматическим.

База НДС при импорте не равна только таможенной стоимости. К этой стоимости добавляются таможенные пошлины и возможные налоги, причитающиеся при импорте, а также сопутствующие расходы: транспортировка, страхование, обработка груза, понесённые до первого известного места назначения товара в Евросоюзе, если они ещё не включены.

Далее применяется ставка, действующая для этого вида товара в стране назначения: стандартная ставка для большинства товаров и пониженные ставки для отдельных категорий, определённых национальным законодательством, например продукты питания, книги или медицинское оборудование в зависимости от страны. Таким образом, НДС при импорте зависит и от расширенной базы, и от ставки, которая определяется товаром, а не только его стоимостью.

Применяемая ставка НДС не зависит от ставки, действующей в Китае, и не связана с каким-либо принципом взаимности между странами: значение имеет только законодательство страны назначения в Евросоюзе. Товар, который при продаже в магазине облагается по пониженной ставке, сохраняет эту же пониженную ставку при прохождении таможни, при условии что его таможенная классификация соответствует нужной категории.

Обязательное обратное начисление НДС при импорте не одинаково во всём Евросоюзе. Каждое государство-член устанавливает собственный режим, со своими условиями допуска, формальностями и иногда разными освобождениями от финансовой гарантии. Компании, которая импортирует через несколько европейских портов, нужно проверять применимый режим в каждом из них.

Страна таможенного оформления не обязательно совпадает со страной конечного назначения товара. Импорт, растаможенный в одной стране Евросоюза для доставки в другую, подчиняется отдельным правилам внутрисоюзного НДС, которые не следует путать с самим таможенным оформлением.

Самое частое заблуждение: считать, что обратное начисление просто освобождает от уплаты НДС при импорте. На самом деле оно освобождает только от немедленного расхода денег для компаний с правом на полный вычет: налог по-прежнему подлежит уплате, он просто декларируется и вычитается одновременно.

Компания с частичным правом на вычет, или та, что не возмещает НДС полностью, сохраняет реальную неоплаченную часть, рассчитанную по её коэффициенту вычета. Ошибка в номере плательщика НДС, указанном в таможенной декларации, тоже может заблокировать обратное начисление и вернуть прямую уплату на таможне.

Технически обратное начисление предполагает, что у импортёра есть действующий номер EORI и активный внутрисоюзный номер плательщика НДС на момент таможенного оформления. Несоответствие между этими двумя идентификаторами, например слишком недавняя регистрация плательщиком НДС, может задержать признание права на обратное начисление таможенной системой.

Sorva, брокерский и сорсинговый дом, готовит элементы, необходимые для корректной таможенной декларации: таможенную стоимость, таможенный код, транспортные документы, которые заранее передаёт наша китайскоговорящая команда в Гуанчжоу сразу после окончания производства.

В большинстве случаев вы не платите гонорар: вы открываете заявку, мы ведём переговоры о товаре за вас и берём комиссию с его заводской цены. Налоговая обработка НДС при импорте остаётся задачей вашего бухгалтера или декларанта, на основе документов, которые мы передаём.