Btw bij invoer en verlegging: hoe het werkt in Frankrijk

Elke goederenzending die de Europese Unie binnenkomt vanuit een derde land, waaronder China, is in principe onderworpen aan de invoer-btw, boven op eventuele douanerechten. Deze btw volgt de tarieven die gelden in het land van bestemming van de goederen, niet die van het land van vertrek.

Historisch werd deze btw aan de douane betaald, samen met de rechten, om later te worden teruggevorderd door de btw-plichtige onderneming via haar gewone btw-aangifte. Dit tijdsverschil tussen betaling en terugvordering woog op de kasstroom van regelmatige importeurs.

Het belastbare feit van de invoer-btw valt samen met dat van de douanerechten: het in het vrije verkeer brengen van de goederen in de Unie. Goederen die onder een opschortende regeling zijn geplaatst, bijvoorbeeld douane-entrepot of doorvoer, activeren de btw niet zolang ze niet tot verbruik worden gebracht.

Sinds 1 januari 2022 zijn het beheer en de inning van de invoer-btw overgeheveld van de douane naar de algemene directie overheidsfinanciën, en is de verlegging het standaardmechanisme geworden voor ondernemingen die voor de btw zijn geïdentificeerd in Frankrijk. Concreet wordt de bij invoer verschuldigde btw niet langer bij het passeren van de douane betaald: ze wordt in dezelfde beweging aangegeven en afgetrokken, op de btw-aangifte, wanneer de onderneming een volledig recht op aftrek heeft.

De douaneaangifte geeft de nodige gegevens door, en de belastingadministratie vult het overeenkomstige vakje van de btw-aangifte vooraf in. Dit mechanisme neutraliseert het kasstroomeffect voor ondernemingen die hun btw volledig terugvorderen: de belasting is verschuldigd en wordt afgetrokken in dezelfde aangifte, zonder werkelijke uitgave.

Vóór deze hervorming kon een onderneming een procedure voor uitstel van betaling van de invoer-btw aanvragen, onder voorwaarden en soms met een te leveren bankgarantie. De veralgemening van de verlegging in 2022 heeft de nood aan deze specifieke stap voor in Frankrijk voor de btw geïdentificeerde ondernemingen weggenomen, door het mechanisme automatisch te maken.

De grondslag van de invoer-btw is niet enkel de douanewaarde. Ze voegt aan deze waarde de bij invoer verschuldigde douanerechten en eventuele belastingen toe, alsook de bijkomende kosten, transport, verzekering, behandeling, gemaakt tot de eerste bekende bestemmingsplaats van de goederen in de Unie, voor zover deze niet al zijn inbegrepen.

Het vervolgens toegepaste tarief is dat wat geldt voor dit type product in het land van bestemming: het normale tarief voor de meeste goederen, verlaagde tarieven voor bepaalde categorieën vastgelegd door de nationale regelgeving, voeding, boeken of medische apparatuur bijvoorbeeld afhankelijk van het land. De invoer-btw volgt dus zowel een verruimde grondslag als een tarief dat afhangt van het product, niet enkel van de waarde ervan.

Het toegepaste btw-tarief hangt niet af van het in China gehanteerde tarief noch van enige notie van wederkerigheid tussen landen: enkel de regelgeving van het land van bestemming in de Unie telt. Een product dat een verlaagd tarief geniet zodra het in de winkel wordt verkocht, behoudt datzelfde verlaagde tarief bij het passeren van de douane, op voorwaarde dat de douaneclassificatie overeenstemt met de betrokken categorie.

De algemene verlegging van de invoer-btw is niet uniform in de hele Europese Unie. Elke lidstaat organiseert zijn eigen regime, met verschillende toelatingsvoorwaarden, formaliteiten en soms vrijstellingen van financiële garantie. Een onderneming die via meerdere Europese havens importeert, moet het toepasselijke regime in elk daarvan controleren.

Het land van inklaring is niet noodzakelijk hetzelfde als waar de goederen hun bestemming bereiken. Een invoer die in het ene EU-land wordt ingeklaard voor een eindlevering in een ander land, valt onder specifieke regels van intracommunautaire btw, te onderscheiden van de inklaring zelf.

De meest voorkomende verwarring bestaat erin te denken dat de verlegging pure en simpele vrijstelling van de invoer-btw betekent. Ze ontslaat enkel van de onmiddellijke uitgave voor ondernemingen met volledig recht op aftrek: de belasting blijft verschuldigd, ze wordt enkel tegelijk aangegeven en afgetrokken.

Een gedeeltelijk belastingplichtige onderneming, of een onderneming die niet haar volledige btw terugvordert, houdt een werkelijk eigen aandeel over, berekend volgens haar aftrekcoëfficiënt. Een fout in het bij de douaneaangifte gebruikte btw-nummer kan ook de verlegging blokkeren en een rechtstreekse betaling aan de douane doen herverschijnen.

Technisch veronderstelt de verlegging dat de importeur op het moment van inklaring over een geldig EORI-nummer en een actief intracommunautair btw-nummer beschikt. Een verschil tussen deze twee identificatiegegevens, bijvoorbeeld een te recente btw-registratie, kan de erkenning van het recht op verlegging door het douanesysteem vertragen.

Sorva, makelaars- en sourcinghuis, bereidt de nodige elementen voor een correcte invoeraangifte voor, douanewaarde, douanecode, transportdocumenten, vooraf doorgegeven door ons Chineessprekende team in Guangzhou zodra de productie is afgerond.

In de meeste gevallen betaalt u geen honorarium: u opent een dossier, wij onderhandelen de goederen voor u en wij nemen een commissie op de waarde af fabriek. De fiscale verwerking van de invoer-btw blijft vervolgens de zaak van uw boekhouder of aangever, op basis van de documenten die wij doorgeven.