Коммерческий счёт-фактура при импорте: обязательные реквизиты

Коммерческий счёт-фактура, это документ, который продавец, китайский завод или трейдер, выставляет на имя покупателя после заключения сделки и отгрузки товара. В отличие от проформы, он фиксирует реальную сделку: в нём указаны окончательные количества и цены, а не оценка.

При ввозе в Европейский союз именно этот документ декларант, сам импортёр или его экспедитор, прикладывает к таможенной декларации, подаваемой по форме Единого административного документа (ЕАД). Таможенные органы используют его, чтобы проверить характер товаров, заявленное происхождение и, прежде всего, стоимость, от которой рассчитываются пошлины и НДС при импорте.

Помимо общих реквизитов, обязательных для любого счёта-фактуры по законодательству об НДС (полные реквизиты продавца и покупателя, номер и дата счёта, описание операции), счёт-фактура для таможенного оформления в Европейском союзе должен содержать дополнительные элементы, специфичные для международной торговли. Расплывчатое описание товара, вроде общего наименования, взятого из каталога поставщика, одна из главных причин блокировки на таможне.

Счёт-фактура должен соответствовать другим документам отправки, в частности упаковочному листу и коносаменту или авианакладной: расхождение в количестве или стоимости между этими документами само по себе может стать поводом для проверки.

Таможенная стоимость, одна из трёх опор налогообложения при импорте, наряду с тарифной классификацией и происхождением. Базовый метод, называемый методом стоимости сделки, отталкивается от цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товар, продаваемый на экспорт в Европейский союз, как она указана в коммерческом счёте-фактуре. Этот принцип закреплён в статье 70 Таможенного кодекса Союза (регламент ЕС 952/2013).

Этой цены не всегда достаточно для получения окончательной таможенной стоимости. Статья 71 требует добавить к ней определённые элементы, если они ещё не включены в цену счёта: комиссии по продаже, упаковку, перевозку и страхование до места ввоза в Союз, погрузку и обработку груза, роялти, связанные с товаром. Статья 72, напротив, позволяет вычесть некоторые расходы, понесённые после импорта, такие как внутренняя перевозка или монтаж, выполненные уже после прибытия товара.

Выбранный Инкотермс напрямую определяет, что нужно добавить. При EXW покупатель несёт расходы на перевозку уже от завода: весь фрахт и страхование до границы Союза добавляются к цене счёта для получения таможенной стоимости. При FOB добавляются только основная морская или авиаперевозка и связанное с ней страхование. При DDP цена счёта уже включает перевозку до места назначения: основная часть корректировок исчезает, но импортёр должен проверить, что продавец действительно выделил часть перевозки после ввоза в Союз, которую можно вычесть.

Проформа-счёт, это предварительный документ, направляемый до заключения сделки, который выглядит как счёт-фактура, но юридически не обязывает покупателя к оплате: он используется для оформления предложения, получения внутреннего согласования или банковской гарантии, либо для подготовки заявки на импортную лицензию. Его можно менять вплоть до момента твёрдого заказа.

Коммерческий счёт-фактура, напротив, составляется после отгрузки товара: он фиксирует то, что реально было продано, и служит бухгалтерским и таможенным документом. Использование проформы в качестве единственного подтверждающего документа при таможенном оформлении грозит отказом или задержкой, поскольку проформа не имеет доказательной силы окончательного счёта-фактуры.

Третий случай возникает для отправок без коммерческой сделки: бесплатных образцов, возвратов на ремонт, предоставленного во временное пользование оборудования. Здесь нужен не коммерческий счёт-фактура и не проформа, а документ, указывающий на отсутствие оплаты и стоимость, принятую исключительно для таможенных целей. Путаница с проформой, частая причина блокировки.

Коммерческий счёт-фактура и упаковочный лист (packing list) отвечают разным задачам и никогда не заменяют друг друга. Счёт-фактура содержит стоимостные данные: цену за единицу, общую стоимость, валюту, условия оплаты. Упаковочный лист описывает физическое содержимое отправки: количество мест, вес нетто и брутто, габариты, распределение позиций по коробкам.

Оба документа должны строго соответствовать друг другу: одни и те же позиции, одни и те же итоговые количества. Расхождение между количеством, указанным в счёте, и количеством, перечисленным в упаковке, одна из самых частых причин физического досмотра товара.

Некоторые ошибки регулярно повторяются в делах по импорту из Китая, часто потому, что счёт-фактуру составляет завод, не знакомый с европейской таможенной практикой. Исправить их до отправки стоит нескольких писем; исправлять их после прибытия контейнера обходится в дни простоя и складские сборы.

Занижение стоимости в счёте заключается в декларировании стоимости ниже реально уплаченной цены, чтобы снизить таможенные пошлины и НДС при импорте. Это мошенничество по смыслу Таможенного кодекса Союза: заявленная стоимость всегда должна соответствовать фактически уплаченной цене, включая элементы, подлежащие добавлению, независимо от того, какой счёт-фактура предъявлен при оформлении.

Неточное описание содержимого или проформа, ошибочно представленная как документ окончательной стоимости, на практике могут привести к такой заниженной оценке, намеренной или нет. Такая практика подвергает импортёра, даже действующего добросовестно, доначислению неуплаченных пошлин, штрафам, а в самых серьёзных случаях, конфискации товара.

Sorva, брокерская и торговая компания между Европой и Китаем, с китайскоязычной командой в Guangzhou и командой в Париже. Когда мы закупаем товар от вашего имени и перепродаём его с доставкой, мы оформляем документы в соответствии с выбранным Инкотермс и требованиями европейской таможни: точное описание, тарифный код, происхождение, стоимость, согласованная с упаковочным листом.

Перед оформлением заказа наша команда может проверить счёт-фактуру или проформу, полученную от завода, и указать на отсутствующие или неоднозначные реквизиты до того, как они станут причиной блокировки при получении. Для более масштабного проекта, от выбора поставщика до доставки к вам, тарифный план, охватывающий всё досье целиком, включает такую проверку документов перед каждой отправкой.